2017年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識考點：所得稅會計概述
導(dǎo)語：會計專業(yè)資格考試分為初級資格和中級資格。中級會計師就是中級級別。考試原則上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月中下旬。下面和小編來看看2017年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識考點：所得稅會計概述。希望對大家有所幫助。
所得稅會計概述
所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)�！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。
所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。
【舉例】某企業(yè)2016年12月1日取得一批存貨，成本為100萬元。2016年12月31日，計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。2017年該企業(yè)將上述存貨全部對外銷售，2017年由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)納稅調(diào)整減少20萬元，由此2017年會少交所得稅=20×25%=5(萬元)。
站在2016年12月31日考慮，由于此項存貨的存在，以后會少交所得稅5萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。
即2016年12月31日，存貨的'賬面價值=100-20=80(萬元)，存貨的計稅基礎(chǔ)為100萬元。
由于存貨賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異，從而確認了遞延所得稅資產(chǎn)。
下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有( )。
A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計算
B. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率計算
C. 非暫時性差異只影響當(dāng)期所得稅費用，不影響遞延所得稅費用
D. 如果可抵扣暫時性差異預(yù)計轉(zhuǎn)回期間較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)
【正確答案】A.C
【答案解析】選項B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債應(yīng)采用相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計算;選項D，遞延所得稅資產(chǎn)計量時不需要折現(xiàn)。
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