- 相關(guān)推薦
職業(yè)年金制度
職業(yè)年金的概念
職業(yè)年金是事業(yè)單位和行政單位為雇員或公職人員提供補充養(yǎng)老保險的總稱，具體的就是在國家統(tǒng)一監(jiān)督、指導下，僅限于事業(yè)單位及政府機關(guān)依據(jù)自身實際情況，由公職人員和事業(yè)單位共同繳費組成養(yǎng)老保險費，以符合事業(yè)單位工作性質(zhì)、公職人員的職業(yè)特點，為公職人員提供退休收入保障的養(yǎng)老金保險制度。
職業(yè)年金與當前我國企業(yè)年金制度相似，區(qū)別在于單位的主體性質(zhì)和職工人員的性質(zhì)不同。按照國外職業(yè)年金運行情況，職業(yè)年金主要特點應為:一是具有保險性和穩(wěn)定性功能。職業(yè)年金是國家為公職人員退休的退休基本養(yǎng)老金保障，是一項確定性福利制度，構(gòu)成單位薪酬福利管理的重要部分;二是強制性。職業(yè)年金是為了減輕國家財政負擔、保障公職人員退休后的生活，促進社會公平而推出，具有一定的強制性，否則達不到預期的效果;三是激勵性和延期支付。職業(yè)年金與公職人員的服務時間長短、業(yè)績等指標掛鉤，具有較強的激勵特征。同時，職業(yè)年金由單位和個人按一定比例出資成立，在員工工作期間按規(guī)定投資運作、保值增值，員工只能在退休后才能獲取職業(yè)年金基金，具有受法律保護延期支付的特點。
在我國《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》明確要求推動機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革總方針下，并在當前在我國養(yǎng)老保險分類改革的大背景下，加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革，建立職業(yè)年金以減輕財政負擔乃大勢所趨。
職業(yè)年金的籌集模式與計發(fā)模式
1.職業(yè)年金的籌集模式
根據(jù)國外的職業(yè)年金制度實行情況來看，職業(yè)年金的資金籌集方式各國均根據(jù)本國的經(jīng)濟發(fā)展程度、社會收入分配結(jié)構(gòu)、國家相應稅收政策以及個人和國家對于風險的管理能力等不同國情選擇了適合自身發(fā)展需要的籌集方式。職業(yè)年金的繳費可根據(jù)雇員所在單位的不同效益情況，可由雇主獨自出資以及雇主和雇員共同承擔。
2.職業(yè)年金的計發(fā)模式
當前世界各國的職業(yè)年金制度計發(fā)模式主要有收益確定型和繳費確定型兩種模式。
收益確定型模式( Defined Benefit，DB 模式) 指職業(yè)年金到期支付額度是根據(jù)員工的工作年限、工資水平計算而得出，并且職業(yè)年金計劃發(fā)起人按約定發(fā)放固定退休金，即參與者退休后所領(lǐng)取的退休金是固定不變的。由于受死亡、病退、投資回報及通貨膨脹等因素影響，推行DB 模式的職業(yè)年金成本難以主觀預測，一般是通過數(shù)學模型進行大致預測。在DB 模式中，費用一般全部由單位繳納，也有些國家規(guī)定費用由單位與員工各自按一定的比例分攤，目前各國所推行的公共養(yǎng)老保險計劃都是收益確定型模式。
繳費確定性模式( Defined Contribution，DC 模式) 職業(yè)年金的參與者定期或不定期以固定費率向個人賬戶繳費，職業(yè)年金的總收益是由繳費累計總和與投資收益構(gòu)成。在員工退休后，每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金根據(jù)平時所繳納費用與投資收益決定的，即每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金是不固定的。DC 模式繳納費用一般都是完全積累方式，基金由壽險公司或其他金融機構(gòu)管理，新加坡、馬來西亞等國的中央公積金制都屬于DC 模式。
如何選擇職業(yè)年金模式給付模式至關(guān)重要，不同的國家因國內(nèi)實際情況不同，選擇的給付模式也不一樣。有社會保險給付模式作為參考基礎(chǔ)，我國職業(yè)年金剛處于起步發(fā)展階段，在確定職業(yè)年金給付模式可以參照國外職業(yè)年金選擇經(jīng)驗，結(jié)合本國實情，選擇合適的職業(yè)年金給付模式。
職業(yè)年金的功能與意義
1.增加養(yǎng)老金，完善養(yǎng)老保險制度，減輕財政負擔。隨著我國人口老齡化的趨勢加大以及事業(yè)單位從業(yè)人數(shù)的增加，基本養(yǎng)老保險支付壓力加大，截至2010年底，我國事業(yè)單位有130多萬個，從業(yè)人員3000多萬人，無論是事業(yè)單位數(shù)量還是從業(yè)人員數(shù)量，均為僅次于企業(yè)的第二大法人組織，如此龐大的從業(yè)人員退休養(yǎng)老金問題成為國家財政所考慮的重大問題。職業(yè)年金的基特征主要是增加養(yǎng)老保險準備金，保證退休人員退休金得以補充以及退休人員養(yǎng)老待遇不降低。因此，職業(yè)年金被看成基本養(yǎng)老保險的補充，將大大減輕財政養(yǎng)老金支付負擔，提高我國養(yǎng)老保險的承受能力。職業(yè)年金的建立還可以分散養(yǎng)老保險責任和風險、緩解養(yǎng)老保險費供求矛盾，逐步降低養(yǎng)老保險的替代率，也有助于推進我國分類養(yǎng)老保險改革的進行，完善基本養(yǎng)老保險制度。
2.有助于員工的福利激勵，提高事業(yè)單位的服務效率。作為事業(yè)單位一項福利改革計劃，不同的單位因自身情況不同而具有差異性職業(yè)年金設(shè)計，職業(yè)年金由個人繳費和單位繳費所組成，其中單位出資占大部分，員工退休后獲取福利待遇與員工平時工作表現(xiàn)息息相關(guān)，因而事業(yè)單位可以將職業(yè)年金作為人力資源管理的重要手段或工具，靈活設(shè)計不同的職業(yè)年金方案，根據(jù)不同人員不同的情況(如崗位、工齡、級別、工作態(tài)度)實行不同的退休后待遇，對員工平時工作表現(xiàn)起到一定福利激勵作用，有助于提高員工工作的積極性、創(chuàng)造性，增強職工的凝聚力和向心力，進而提高事業(yè)單位的效率。由于事業(yè)單位一般都具有公益性和服務性，效率的提高表示對全民公共服務水平的提高。
3.縮小公職人員與企業(yè)人員待遇差距、促進了社會公平。在當前我國養(yǎng)老金雙軌制下，普通企業(yè)職工養(yǎng)老保險都是自己繳納保險費，而事業(yè)單位人員的保險費則是由國家財政提供，而且企業(yè)單位人員退休金待遇普遍比事業(yè)單位人員待遇低，這種差距呈逐年擴大的趨勢，無論從退休人員退休前養(yǎng)老保險費繳納的方式，還是退休后養(yǎng)老金獲取的多少，企業(yè)職工永遠處于不利地位，不僅有失社會公平，還可能加劇社會矛盾。實行事業(yè)單位職業(yè)年金制度后，公職人員的退休金獲取與自身和單位的繳費相關(guān)，國家財政不再全額支付退休金，企業(yè)與事業(yè)單位職員獲取退休金的方式與額度將一視同仁，退休待遇差距將逐步縮小，養(yǎng)老保險制度將并入單軌制，緩解了社會矛盾，促進了社會穩(wěn)定和公平。
4.有助于事業(yè)單位保留和吸引優(yōu)秀的人才。人才價值在市場經(jīng)濟時代顯得越來越重要，在激烈的競爭中若要立于不敗之地，事業(yè)單位就必須要有一批優(yōu)秀的骨干人才，吸引和留住人才成為事業(yè)單位人力資源管理重要內(nèi)容，而單位的福利保險機制的完善與否直接決定了其能否吸引和留住高端人才。由于職業(yè)年金設(shè)計上具有較強的靈活性，可以差異化激勵人才的長期行為，避免人才的流失，同時能吸引新的人才進入。另外，職業(yè)年金制度對員工起到了一定的約束作用，若員工在規(guī)定的年限內(nèi)與單位解除勞動合同關(guān)系，必將喪失已繳年金收益，因而對單位人才頻繁流動有一定的限制作用，對單位人才保留是一項長期的重要計劃，必須得大力推廣。
5.有助于事業(yè)單位和個人合理避稅、延稅。從國外職業(yè)年金發(fā)展歷史來看，各國對職業(yè)年金都給予一定的稅收優(yōu)惠，如繳納的年金實行免繳個人所得稅、稅前列支等。因此，我國要建立職業(yè)年金就要求降低稅率，保證事業(yè)單位建立職業(yè)年金的承受能力，對職業(yè)年金運行過程中減免稅收優(yōu)惠是一必然趨勢。那么，符合建立職業(yè)年金計劃要求的單位或個人將獲得減免稅或延稅的待遇，無疑對事業(yè)單位建立職業(yè)年金有巨大的推動作用。
6.有助于事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險水平不降低。在我國推行事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險改革后，事業(yè)單位職工的基本養(yǎng)老保險待遇將會相應降低，這并非是我國養(yǎng)老保險改革的目的所在。作為對基本養(yǎng)老保險補充的職業(yè)年金此時就會發(fā)揮其強大補充功能，保證事業(yè)單位員工的待遇不降低，從而減少改革中所遇到的阻力。
雖然我國企業(yè)年金在近幾年發(fā)展逐步加快，且表現(xiàn)出較強的后勁，但針對事業(yè)單位、公職人員的職業(yè)年金發(fā)展相對緩慢，因此，在設(shè)計職業(yè)年金機制設(shè)計和運行中，可以充分借鑒現(xiàn)有的企業(yè)年金運行模式及治理框架，促進二者內(nèi)部制度統(tǒng)一發(fā)展。
對我國職業(yè)年金制度建立的幾點意見
自2009年國務院確立事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革試點省市已有兩年有余，然而各省市均未出臺具體相關(guān)的政策方案。參照國外職業(yè)年金建立模式以及我國企業(yè)年金在發(fā)展中存在的問題，我國職業(yè)年金由于國情的特殊性以及適用主體是文化程度較高的公職人員這一特殊性，我國職業(yè)年金也有其自身的建立、發(fā)展方式。本文在研究職業(yè)年金過程中對于我國職業(yè)年金今后政策出臺、發(fā)展規(guī)劃、實施監(jiān)管等方面提出以下幾點意見：
(一)實現(xiàn)職業(yè)年金制度與基本養(yǎng)老保險制度的銜接
職業(yè)年金在政策出臺到實際實施過程中的有效過渡需要多個方面的銜接才能確保完善。其一，應妥善處理職業(yè)年金制度確立前后待遇水平上的銜接，避免事業(yè)單位工作人員由于改革后退休金的降低而出現(xiàn)批量提前退休的情況，確保改革后事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險待遇較為合理。其二，妥善處理職業(yè)年金建立過程中與基礎(chǔ)養(yǎng)老保險制度在繳費方式、計發(fā)方式以及基金管理等方面的有效銜接。其三，確保職業(yè)年金制度在政策出臺、合理實施以及適度發(fā)展方面與企業(yè)年金制度的有效銜接，避免出現(xiàn)因替代率過高而導致的不公平現(xiàn)象的產(chǎn)生，而導致分配不合理、社會不和諧。
(二)強化稅收作用，鼓勵職工參與職業(yè)年金制度
職業(yè)年金屬于社會保險范疇，因而政府在職業(yè)年金制度的建立以及運作過程中負有相當一部分的責任，然而，這并不意味著職業(yè)年金基金的經(jīng)辦應全部由社保部門來進行負責，也可以將其推向市場化，實行多樣化的管理方式。
通過對于發(fā)達國家職業(yè)年金制度推行的研究，稅收政策在推動職業(yè)年金發(fā)展方面具有不可替代的作用，是政府推動年金制度建立發(fā)展的最有效措施。目前，我國年金市場存在的主要問題就是年金的發(fā)展動力不足，而稅收優(yōu)惠政策在立法上的缺位是年金缺乏動力的主要原因。職業(yè)年金制度在推行過程中，國家可制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵全國范圍內(nèi)的事業(yè)單位從業(yè)人員積極參與進來。參照國外發(fā)達國家經(jīng)驗來看，大多數(shù)相對成熟的國家在職業(yè)年金的投資和收益應該給予明確的免稅政策，采用EET式的稅收遞延優(yōu)惠政策，典型的如美國的401(K)計劃。適當情況下，國家適當調(diào)整企業(yè)年金與職業(yè)年金的稅收政策，逐步減少兩者間的差異，實現(xiàn)分配公平。
(三)完善職業(yè)年金立法體系，確保監(jiān)管到位
目前，我國相關(guān)于職業(yè)年金制度的政策與方案尚未出臺，因而真正意義上的職業(yè)年金制度尚未實行，對于職業(yè)年金制度的監(jiān)管體系更無從談起。然而，根據(jù)國外的職業(yè)年金監(jiān)管經(jīng)驗，可為我國隨后建立的職業(yè)年金制度提供合理有效的監(jiān)管范式。
職業(yè)年金的監(jiān)管應由人力資源和社會保障部門以及保險等多個單位參與并聯(lián)合協(xié)作才能夠完成的。而監(jiān)管有效實施的前提是立法體系的完善，為確保職業(yè)年金制度的出臺、推行、發(fā)展等，加強立法體系的保障已經(jīng)勢在必行，有關(guān)立法部門應給予高度重視。
就國外模式來看，大多數(shù)多家均有專門的監(jiān)管部門，應切實根據(jù)國家的相關(guān)國情，設(shè)立監(jiān)管機構(gòu)，加強監(jiān)管，并嚴防重復監(jiān)管、無效監(jiān)管現(xiàn)象的出現(xiàn)。例如，美國的年金監(jiān)管部門包括聯(lián)邦政府的稅務局，勞工部下屬的養(yǎng)老金和福利收益管理署以及退休金津貼保障公司。稅務局主要是對年金是否符合《稅收法》中規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件進行審核、督察;勞工部下屬的養(yǎng)老金和福利收益管理署則主要是對于《雇員退休收入保障法》的執(zhí)行情況開展監(jiān)督工作;退休金津貼保障公司則主要是解決雇主單位在經(jīng)濟困難等情況下出現(xiàn)的無力支付原定退休金時，建立保險基金從而進行償付，這個公司屬于美國的一個政府機構(gòu)。美國的年金制度由以上三個部分進行監(jiān)管，透明、公正。
我國的職業(yè)年金監(jiān)管模式也可以借鑒發(fā)達國家相關(guān)經(jīng)驗，采用多重監(jiān)管支柱，將政府監(jiān)管、社會監(jiān)管、市場監(jiān)管、法律監(jiān)管相互融合起來，形成一個全面監(jiān)管的體系，確保職業(yè)年金制度在國家范圍內(nèi)的有效推行，真正為民造福。
目前，雖然國家已經(jīng)確立了職業(yè)年金制度的試行省市，然而，相關(guān)的政策與方案均未出臺，全國范圍內(nèi)僅有少數(shù)的單位試行了職業(yè)年金制度，例如南昌大學。因而，目前國內(nèi)職業(yè)年金制度仍在探索階段，政府需要進一步明確事業(yè)單位在分類改革中的養(yǎng)老保險制度，并逐步實現(xiàn)統(tǒng)一。由于此次改革涉及的人員較多、范圍較廣，政府與相關(guān)部門應根據(jù)我國國情，組織相關(guān)專家學者認真研究，把握好改革時間、統(tǒng)一規(guī)劃、反復論證，從而最終出臺符合民意的政策。
http://www.dgxbdz.com/【職業(yè)年金制度】相關(guān)文章：
什么是職業(yè)年金？職業(yè)年金是指什么？09-17
職業(yè)年金是什么？職業(yè)年金如何繳費？08-09
職業(yè)年金是什么07-16
我國職業(yè)年金制度是養(yǎng)老并軌改革的“潤滑劑”08-10
事業(yè)單位2014年改革之職業(yè)年金制度08-02
職業(yè)年金何時開始繳納？09-21
職業(yè)年金有什么用03-26
職業(yè)年金投資管理三大要求08-09