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2016企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
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2016企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(1)
企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)為其職工建立的旨在補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇不足的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。過(guò)去，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)是單一的國(guó)家保險(xiǎn)，國(guó)家保險(xiǎn)雖能夠保障退休人員有較好的退休生活，但政府承擔(dān)了過(guò)重的負(fù)擔(dān)。2世紀(jì)8年代中期以來(lái)，我國(guó)進(jìn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革是將過(guò)去單一的國(guó)家保險(xiǎn)進(jìn)行分解，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方分擔(dān)：國(guó)家承擔(dān)組織強(qiáng)制性基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的責(zé)任，保障老年人的基本生活;企業(yè)和個(gè)人在自愿的基礎(chǔ)上建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，以補(bǔ)充基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足。雖然企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由企業(yè)自愿建立，但由于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率會(huì)不斷下降，客觀上要求企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)揮越來(lái)越大的補(bǔ)充作用，國(guó)家有必要盡快制定相關(guān)政策，鼓勵(lì)、引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的建立和發(fā)展。本文的目的就是在分析國(guó)際、國(guó)內(nèi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，全面探討我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本政策框架和將來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
一、國(guó)外企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本情況及我國(guó)的現(xiàn)狀
(一)國(guó)外企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本情況。
在國(guó)外，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)一般稱為職業(yè)年金計(jì)劃(occupational pension scheme)。二戰(zhàn)以后，職業(yè)年金計(jì)劃得以迅速發(fā)展。目前，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的職業(yè)年金計(jì)劃較為普遍，經(jīng)合組織國(guó)家(OECD)有1/3的職工被覆蓋在內(nèi)。在發(fā)展中國(guó)家，職業(yè)年金計(jì)劃的發(fā)展相對(duì)緩慢，覆蓋面也相對(duì)較小，往往只有經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)、行業(yè)才有能力建立。
各國(guó)職業(yè)年金計(jì)劃雖各不相同，但基本上都具有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：(1)職業(yè)年金計(jì)劃往往是自愿性的;(2)繳費(fèi)由雇主、雇員共同承擔(dān);(3)積累基金按市場(chǎng)化原則進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng);(4)繳費(fèi)和基金運(yùn)營(yíng)享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策。
2世紀(jì)9年代以來(lái)，人口老齡化和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度自身存在的問(wèn)題使得對(duì)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行改革成為國(guó)際性趨勢(shì)。一些原先實(shí)行單一的國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的國(guó)家，為了減輕政府負(fù)擔(dān)，開(kāi)始或正在考慮縮減國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的責(zé)任，建立包括職業(yè)年金計(jì)劃在內(nèi)的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系;一些已經(jīng)實(shí)行多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的國(guó)家，也開(kāi)始或正在考慮縮減國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的比重，增加其他形式養(yǎng)老保險(xiǎn)(包括職業(yè)年金計(jì)劃和個(gè)人儲(chǔ)蓄計(jì)劃)的分量。
(二)我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題。
在我國(guó)，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)于2世紀(jì)8年代開(kāi)始在部分企業(yè)試行。1995年，原勞動(dòng)部發(fā)布了《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)》，對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行了初步的政策規(guī)范。截止1999年底，參加由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的有173萬(wàn)職工，相當(dāng)于參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)職工(952萬(wàn))的1.4%。此外，還存在少數(shù)行業(yè)和大型企業(yè)單獨(dú)建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。由此可以看出，我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍太小，還難以形成對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。
我國(guó)目前的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有以下一些共同特點(diǎn)：(1)采用個(gè)人賬戶積累模式。(2)一般情況下，只有企業(yè)繳費(fèi)，職工個(gè)人不繳費(fèi)。(3)繳費(fèi)來(lái)源主要是企業(yè)的自有基金、獎(jiǎng)勵(lì)與福利基金，基本不能享受稅收優(yōu)惠政策。(4)積累基金只能存銀行、買(mǎi)國(guó)債，不能進(jìn)行市場(chǎng)化投資。(5)企業(yè)自愿建立，國(guó)家不強(qiáng)制。
我國(guó)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展一直比較緩慢，近幾年甚至出現(xiàn)停滯不前的狀況。影響企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的原因有三個(gè)方面。一是國(guó)家政策不明確、不到位：(1)性質(zhì)未定。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)還是商業(yè)保險(xiǎn)?它應(yīng)該由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦還是由商業(yè)性機(jī)構(gòu)經(jīng)辦?是國(guó)家強(qiáng)制性的還是企業(yè)自愿性的?目前對(duì)這些問(wèn)題還沒(méi)有明確的政策規(guī)定，不同部門(mén)之間還存在著不同的看法。(2)缺乏優(yōu)惠政策的激勵(lì)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)主要來(lái)源于企業(yè)自有資金和獎(jiǎng)勵(lì)福利基金，國(guó)家還沒(méi)有制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這在很大程度上抑制了企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性。(3)基金投資受限。出于對(duì)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)不完善的擔(dān)心，政府還不允許補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)入資本市場(chǎng)，基金的保值增值難以實(shí)現(xiàn)，從而使得補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏對(duì)企業(yè)和職工的吸引力。二是近幾年的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好。在國(guó)有企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度轉(zhuǎn)換過(guò)程中，以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力的情況下，相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況欠佳，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)尚且困難，自然無(wú)力建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。三是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平居高不下(全國(guó)平均替代率一直維持在8%以上)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏發(fā)展空間。
二、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)性質(zhì)的確定
在國(guó)外，大多數(shù)國(guó)家的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是自愿性的。目前，我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平相對(duì)較高，因此不宜實(shí)行強(qiáng)制性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)給予企業(yè)自愿選擇的權(quán)力。不過(guò)，由于經(jīng)濟(jì)狀況較好的企業(yè)往往更愿意通過(guò)發(fā)放獎(jiǎng)金和其他形式的短期福利來(lái)作為調(diào)動(dòng)職工積極性的手段，而不愿建立屬于長(zhǎng)期福利的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。另一方面，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平的逐步下降(從目前的8%下降到6%)又需要其他形式的養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)補(bǔ)充，因此，國(guó)家需要對(duì)企業(yè)是否建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行一定的規(guī)范和監(jiān)督，促使和推動(dòng)有條件的企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
既然企業(yè)有權(quán)決定是否建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)也應(yīng)該有權(quán)選擇由誰(shuí)來(lái)管理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。我們認(rèn)為，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不宜由政府的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)來(lái)管理。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理一方面會(huì)增加政府的責(zé)任和負(fù)擔(dān);另一方面，政府管理基金的效率一般不如市場(chǎng)。因此，政府應(yīng)從補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中退出來(lái)，讓企業(yè)自主選擇多樣化、專業(yè)性的機(jī)構(gòu)實(shí)施補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理和投資運(yùn)營(yíng)。政府的責(zé)任主要是政策規(guī)范和監(jiān)督。
從上面的分析可以看出，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既不同于社會(huì)保險(xiǎn)(不強(qiáng)制)，也不同于商業(yè)保險(xiǎn)(政府給予優(yōu)惠政策、政府施加相對(duì)較強(qiáng)的約束)，它是介于兩者之間的一種特殊的養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。我們不應(yīng)該為非此即彼的歸類而過(guò)多地爭(zhēng)論，而應(yīng)著眼于對(duì)這種特殊的養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行有別于社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)的政策規(guī)范。
三、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策建議
(一)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充水平的確定。
各國(guó)政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來(lái)激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn);同時(shí)，政府也對(duì)享受優(yōu)惠政策的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)水平給予了一定的限制。為了推動(dòng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，我國(guó)政府也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并同時(shí)限制補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平，以避免企業(yè)借此逃避?chē)?guó)家的稅收。
整個(gè)養(yǎng)老保障的目標(biāo)是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來(lái)說(shuō)，養(yǎng)老金替代率達(dá)到8%左右即可保障退休者的生活水平不下降。我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率為6%，因此，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率應(yīng)限定為2%以內(nèi)。據(jù)專家測(cè)算，假定工資增長(zhǎng)率等于投資回報(bào)率，要達(dá)到2%的替代率，所需要的繳費(fèi)率為5%~8%.因此，可以將我國(guó)的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充水平確定為：繳費(fèi)率上限為5%~8%，養(yǎng)老金替代率上限為2%左右。
需要說(shuō)明的是，我國(guó)目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在8%以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在8%以下(有的甚至接近6%)，尚有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展空間，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際的基本養(yǎng)老金替代率來(lái)確定(8%—實(shí)際替代率=補(bǔ)充養(yǎng)老金替代率);對(duì)于基本養(yǎng)老金替代率高于8%的地區(qū)，基本上沒(méi)有發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
(二)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理形式。
在國(guó)外，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的具體管理形式雖多種多樣，但比較普遍的是獨(dú)立的養(yǎng)老金基金會(huì)。養(yǎng)老金基金會(huì)由一家企業(yè)或多家企業(yè)(或一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū))聯(lián)合組建，基金會(huì)的管理是獨(dú)立的，與發(fā)起的企業(yè)完全分開(kāi)�；饡�(huì)的獨(dú)立性能夠避免發(fā)起企業(yè)對(duì)養(yǎng)老基金的管理運(yùn)作進(jìn)行干預(yù);多個(gè)企業(yè)或一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)聯(lián)合組建又能夠有效降低管理成本，這兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)是養(yǎng)老金基金會(huì)普遍存在的主要原因。我國(guó)不妨考慮建立獨(dú)立的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)，承擔(dān)管理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的職責(zé)。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自主確定基金會(huì)的層次：規(guī)模較大、資金管理能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力比較強(qiáng)的大企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)可以單獨(dú)建立補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)，但基金會(huì)及其基金的管理都要與企業(yè)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資金的管理分離開(kāi)來(lái);內(nèi)部差異比較小、相互之間聯(lián)系較為緊密的行業(yè)可以考慮由行業(yè)工會(huì)發(fā)起建立統(tǒng)一的行業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì);發(fā)展比較均衡的地區(qū)可以由地方工會(huì)組織地區(qū)性補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì);而那些規(guī)模小、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力弱的企業(yè)可在自愿的基礎(chǔ)上聯(lián)合起來(lái)(通過(guò)工會(huì))建立跨企業(yè)的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)。多樣化的管理層次既維護(hù)了企業(yè)的自愿選擇權(quán)，也便于適應(yīng)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)承受能力的企業(yè)的實(shí)際情況。目前社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)管理的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該盡快分離出來(lái)，交給企業(yè)選擇的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)來(lái)管理。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)，應(yīng)采取委托投資的方式，由補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)委托具有基金投資經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)，如基金管理公司、保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司等。政府要對(duì)受委托的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定，并制定有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資的規(guī)則;補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)則行使委托者的權(quán)利，對(duì)受委托的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。
(三)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資管理。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)沒(méi)有政府財(cái)政兜底，必須自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，既要提高投資效率，又要保證基金安全。目前，按有關(guān)政策規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金不能進(jìn)行市場(chǎng)化投資，只能存銀行、買(mǎi)國(guó)債，比較強(qiáng)調(diào)基金安全而不太注重效率。在國(guó)外，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)比較高的投資回報(bào)率是吸引職工積極參加的重要因素。不講求效率，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)就沒(méi)有生命力。因此，首先應(yīng)該將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)從社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)中分離出來(lái)，由獨(dú)立的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)來(lái)管理，基金投資運(yùn)營(yíng)再委托給專業(yè)性的投資機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，實(shí)行市場(chǎng)化管理;其次，逐步放開(kāi)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道，準(zhǔn)予補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在一定限度內(nèi)進(jìn)入資本市場(chǎng)。近幾年我國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展很快，投資機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加、管理能力不斷提高，市場(chǎng)中的投資工具也不斷增加，應(yīng)該說(shuō)我國(guó)已經(jīng)初步具備養(yǎng)老基金進(jìn)入資本市場(chǎng)的條件。當(dāng)然，為了保證基金的安全性，政府一方面要采用先試點(diǎn)、后逐步推進(jìn)的辦法，盡量減少養(yǎng)老基金給資本市場(chǎng)帶來(lái)的沖擊和養(yǎng)老基金投資本身具有的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，政府要根據(jù)我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)育狀況，參照國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，制定適用于我國(guó)的各類金融工具的投資比例，并隨著資本市場(chǎng)的變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
(四)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資和待遇支付。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是企業(yè)為其職工建立的，企業(yè)必須繳費(fèi)。不過(guò)，應(yīng)該鼓勵(lì)職工參與繳費(fèi)。美國(guó)的41K計(jì)劃(職業(yè)年金計(jì)劃的一種形式)規(guī)定，只有雇員繳費(fèi)，雇主才須按一定比例配合繳費(fèi)。這種配合機(jī)制促進(jìn)了41K計(jì)劃在美國(guó)的迅速發(fā)展。在目前企業(yè)不愿意建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下，通過(guò)雇員繳費(fèi)促使企業(yè)配合繳費(fèi)也是推動(dòng)我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的重要手段。至于政府，在給予稅收優(yōu)惠政策之外，不承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任，也不承擔(dān)彌補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)赤字的責(zé)任。
目前，我國(guó)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)全部實(shí)行基金積累制個(gè)人賬戶模式，待遇采用繳費(fèi)確定型支付方式，即根據(jù)職工的工齡、貢獻(xiàn)大小等因素，將企業(yè)繳費(fèi)分解到每個(gè)職工的個(gè)人賬戶中，養(yǎng)老金待遇根據(jù)個(gè)人賬戶的積累額來(lái)確定。這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于：就企業(yè)方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)不承擔(dān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無(wú)需向職工承諾將來(lái)退休時(shí)有確定的養(yǎng)老金待遇;就職工個(gè)人來(lái)說(shuō)，采用個(gè)人賬戶方式，便于職工流動(dòng)時(shí)將其養(yǎng)老金權(quán)利隨同轉(zhuǎn)移。個(gè)人賬戶方式也有其自身的缺陷，如個(gè)人賬戶完全的可轉(zhuǎn)移性使得企業(yè)通過(guò)這種方式留住職工的作用大為降低，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性;個(gè)人賬戶基金的投資風(fēng)險(xiǎn)由職工承擔(dān)，由于金融市場(chǎng)的波動(dòng)和投資的成敗，將會(huì)導(dǎo)致職工補(bǔ)充養(yǎng)老金待遇的不確定。權(quán)衡利弊，目前的這種個(gè)人賬戶模式應(yīng)該堅(jiān)持，個(gè)人賬戶應(yīng)成為我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的主導(dǎo)模式，其缺點(diǎn)也要通過(guò)政策規(guī)范和加強(qiáng)管理來(lái)加以控制和縮小。當(dāng)然，根據(jù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的自愿性原財(cái)和多樣化特征，也應(yīng)該允許企業(yè)建立完全企業(yè)出資、待遇確定型的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，允許一些有經(jīng)濟(jì)承受能力的大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)建立這種待遇穩(wěn)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。在國(guó)外，大型企業(yè)往往通過(guò)建立待遇確定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為職工穩(wěn)定的福利，借此鼓勵(lì)職工長(zhǎng)期留在企業(yè)。
(五)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。
在國(guó)外，職工必須滿足一定的工作年限，才能獲得完全的補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利，其補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)才能隨同職工的流動(dòng)全部轉(zhuǎn)移;達(dá)不到規(guī)定的工作年限，則不能轉(zhuǎn)移或只能部分轉(zhuǎn)移。限制職工補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利獲得和轉(zhuǎn)移間接地表明：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既具有職工“延遲收入”(推遲到退休時(shí)才能支付的收入)的特性，也具有企業(yè)為職工提供的“企業(yè)福利”的特性。這種延遲收入和企業(yè)福利的雙重特性決定了職工的補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利是不完全的。不過(guò)，獲得養(yǎng)老金權(quán)利的工作年限要求限制了職工的流動(dòng)，這又與各國(guó)保護(hù)勞動(dòng)力自由流動(dòng)的政策產(chǎn)生矛盾。部分國(guó)家已經(jīng)采取措施，逐步縮短工作年限要求。如加拿大準(zhǔn)備將工作年限由1年縮短為2年;荷蘭已將工作年限由1972年前的5年縮短為1年;美國(guó)也將工作年限由1年縮短為5年。就我國(guó)來(lái)說(shuō)，目前，為了鼓勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，可規(guī)定相對(duì)較長(zhǎng)的工作年限(如4~5年)要求，更多地體現(xiàn)其企業(yè)福利的特性;在將來(lái)，隨著補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)較為普遍地建立，再逐步將工作年限要求降至1~2年(即職工工作滿1~2年，就可以完全轉(zhuǎn)移其補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利)，更多地體現(xiàn)其職工延遲收入的特性。另外，在職工未達(dá)到規(guī)定的工作年限就發(fā)生流動(dòng)時(shí)，應(yīng)該規(guī)定職工可以部分享受補(bǔ)充養(yǎng)老金權(quán)利。
(六)稅收優(yōu)惠政策。
政府的稅收優(yōu)惠政策是激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要手段。有些國(guó)家的自愿性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之所以達(dá)到較高的覆蓋水平(如英國(guó)、美國(guó))，很大程度上得益于稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。目前，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)只能來(lái)自企業(yè)的自有資金和獎(jiǎng)勵(lì)福利基金，不能享受稅收優(yōu)惠。不過(guò)，在少數(shù)地區(qū)，地方政府則作出了相對(duì)靈活的規(guī)定。如福建省規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不超過(guò)企業(yè)工資總額5%的部分可以列入成本;江蘇、湖北、廣東等地也作出了將部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)稅前列支的規(guī)定。因此，中央政府應(yīng)該盡快作出全國(guó)性規(guī)定：最高允許5%~8%的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)享受免稅優(yōu)惠政策，各地根據(jù)現(xiàn)有的基本養(yǎng)老金水平來(lái)確定具體的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的免稅費(fèi)率;補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)收益同樣享受免稅待遇。至于發(fā)放的補(bǔ)充養(yǎng)老金，則應(yīng)計(jì)入交納個(gè)人所得稅的收入基數(shù)。
(七)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)控。
為了促進(jìn)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的健康發(fā)展，需要對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行有力的監(jiān)控。我國(guó)可參照英國(guó)的做法，在制定有關(guān)法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，成立國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)(成員由企業(yè)代表、工會(huì)代表、有關(guān)專家和社會(huì)保障主管部門(mén)代表等共同組成，辦公室可設(shè)在勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督司)，具體承擔(dān)政府對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)督職能。國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)的職責(zé)確定為：對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方案進(jìn)行認(rèn)定;對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)定;對(duì)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)控;對(duì)各地有關(guān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的法規(guī)和政策的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查;接受有關(guān)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的投訴，并對(duì)違反有關(guān)法規(guī)和政策的事件進(jìn)行調(diào)查、糾正和處罰。在政府的監(jiān)督之外，更為重要的是，應(yīng)成立由企業(yè)管理者和職工聯(lián)合組成的監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)所參加的補(bǔ)充養(yǎng)老金基金會(huì)進(jìn)行直接監(jiān)督，維護(hù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全性，保護(hù)自身利益。
四、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)
我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率將逐步降到6%。而國(guó)外基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇水平普遍在4%左右。盡管待遇水平相對(duì)較低，在普遍性的人口老齡化趨勢(shì)下，許多國(guó)家已經(jīng)面臨著嚴(yán)重的養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)赤字和制度危機(jī)。縮減國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平，加強(qiáng)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用，成為各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的共識(shí)。因此，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，有著相同的人口老齡化趨勢(shì)的我國(guó)，也要對(duì)整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，縮減基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平，賦于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以更大的責(zé)任。為此，建議我國(guó)的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展分三步走：
1.依據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平，建立相對(duì)應(yīng)的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。依據(jù)統(tǒng)一制度后的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率水平，初步建立與之相配合的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)(可稱“小補(bǔ)充保險(xiǎn)”)，并實(shí)行市場(chǎng)化管理。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)水平為5%~8%以內(nèi)，其補(bǔ)充養(yǎng)老金替代率達(dá)到2%以內(nèi)。
2.在調(diào)整基本養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)構(gòu)(3%的基礎(chǔ)養(yǎng)老金+8%的個(gè)人賬戶)的基礎(chǔ)上，在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展趨于穩(wěn)定和成熟的時(shí)候(投資回報(bào)率較高，能夠提供較好的保障水平)，建立退出機(jī)制，允許職工將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶退出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，與補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶合并，實(shí)行市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)。
3.正式將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶分離出來(lái)，與目前的“小補(bǔ)充保險(xiǎn)”合并，建立大補(bǔ)充保險(xiǎn)�；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)保證3%左右的基本養(yǎng)老金;而擴(kuò)大后的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)將提供5%左右待遇水平。屆時(shí)可以將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為“職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和不斷走向成熟，運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制來(lái)管理和運(yùn)營(yíng)職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，完全可以保障職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的穩(wěn)定性和高效性，確保職工有一個(gè)舒適的退休生活。
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