稅收籌劃論文15篇

　　無論是在學校還是在社會中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學研究能力。還是對論文一籌莫展嗎？下面是小編精心整理的稅收籌劃論文，歡迎大家分享。

稅收籌劃論文1

　　摘要：現(xiàn)如今，在企業(yè)的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業(yè)日常管理中一個重要的財務問題，是企業(yè)財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內對企業(yè)日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。

　　關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略

　　一、概述

　　現(xiàn)如今，我國經濟發(fā)展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負高低對企業(yè)的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業(yè)的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據(jù)之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負水平和稅收成本，增強企業(yè)的市場競爭力和現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。

　　二、稅收籌劃工作的具體應用

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃在籌資決策中的具體應用

　　籌資工作是企業(yè)財務管理工作的第一步，企業(yè)通過籌資獲取資金，以滿足企業(yè)生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資�；I資有著各種各樣的方式，有投資者直接現(xiàn)金投入形成的.股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權非常集中，可以通過發(fā)行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規(guī)避外匯風險。融資租賃是企業(yè)一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進一步提高了企業(yè)的財務管理水平。

　　（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應用

　　根據(jù)企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統(tǒng)的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對西部地區(qū)這類發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時，大力鼓勵高新企業(yè)的發(fā)展，對于這類企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據(jù)這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業(yè)的流轉稅息息相關，其優(yōu)點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現(xiàn)投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。

　�。ㄈ�）稅收籌劃在資金運營中的具體應用

　　對于一個企業(yè)，正常的生產經營流程為：采購、生產、銷售。每個環(huán)節(jié)都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部20xx年4月4日發(fā)布的財稅【20xx】32號文件規(guī)定，從20xx年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據(jù)折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數(shù)額也不同，企業(yè)可以根據(jù)自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業(yè)可以通過遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費。

　�。ㄋ模┒愂栈I劃在利潤分配中的具體應用

　　利潤分配問題直接影響到企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。”企業(yè)可以根據(jù)這項規(guī)定對利潤分配進行納稅籌劃。

　　三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例

　　A企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現(xiàn)金20xx萬元，現(xiàn)在需要建設廠房一棟，資金需求是20xx萬元；需要購進原材料一批，資金也是20xx萬元。資金缺口20xx萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現(xiàn)有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。

　�。ㄒ唬┮匝a充流動資金方式融資

　　當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業(yè)當年少交的企業(yè)所得稅為30萬元（假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。

　�。ǘ�）以固定資產投資方式融資

　　當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業(yè)所得稅。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態(tài)后可以逐年計提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現(xiàn)金凈流量。

　　四、結語

　　綜上所述，稅收問題與企業(yè)財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，當然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規(guī)運作才能更好的提升企業(yè)的財務管理水平，提高工作效率，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。

　　參考文獻：

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　　[2]常樹春.現(xiàn)代企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定與業(yè)績評價研究[D].東北林業(yè)大學，20xx.

稅收籌劃論文2

　　摘要：我國已經全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態(tài)中已經獲取了一定的經驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優(yōu)惠政策與調整產業(yè)鏈價格體系等來適應營改增稅收政策的推行，有效的保證企業(yè)經濟利益。

　　關鍵詞：營改增；稅收政策；企業(yè)；稅收籌劃

　　“營改增”稅收政策今年在全國范圍內全面推廣，但是該政策在20xx年8月就已經展開了試行工作，因此在此方面，我國相關經驗已經積累了一定經驗。對于企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃方案已經不再適用于當下的政策環(huán)境，企業(yè)財務人員也紛紛的隨著新政的下發(fā)做出稅收籌劃方案的調整改善，進而有效的為企業(yè)運營提供更好的財政支持。

　　一、“營改增”稅收政策基本分析

　　“營改增”主要是將傳統(tǒng)的營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進行調整。征稅具體范圍集中在現(xiàn)代性的服務業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)，其中服務業(yè)主要集中在信息技術、物流、咨詢、研發(fā)技術、文化創(chuàng)意、有形動產租賃等相關的服務也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業(yè)，則可以采用3%的稅率統(tǒng)一性的'征收。進行“營改增”的稅收政策主要是以往營業(yè)稅的征收方式不利于企業(yè)發(fā)展，給予企業(yè)較大的負擔，同時會影響干擾增值稅抵扣處理，會形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統(tǒng)營業(yè)稅主要是對企業(yè)經營額做對應的征收，一般營業(yè)額超過了一定標準就則需要征收對應的營業(yè)稅，同時不可以進行抵扣，進而提升了企業(yè)運營負擔。由于整個產業(yè)鏈條的層層征收，會提升實際服務與產品的最終價格。其次，營業(yè)稅對增值稅抵扣產生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區(qū)別，較好的促進企業(yè)做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業(yè)沒有實行增值稅，進而會導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業(yè)增值過程做稅費征收，稅費最終通過消費者做對應承受，然而現(xiàn)實中企業(yè)營業(yè)稅較多，較多商品與服務所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進而對增值稅抵扣產生一定干擾性。其三，營業(yè)稅與增值稅的合并存在會導致在稅收管理與計算上產生較大的困難性，尤其是企業(yè)自身屬于混合型的經營體制，對兩種稅收分開計算會增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業(yè)財務相關工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業(yè)可以達到降低稅負的作用，進項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務費可以依照稅率抵扣劃歸到進項增值稅等，交通運輸與服務業(yè)都可以通過增值稅發(fā)票達到抵扣進項稅，相關操作都在一定程度的降低了稅費的實際繳納數(shù)額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應的企業(yè)財務工作調整。甚至需要在企業(yè)管理上改善對應的經營模式，有效將企業(yè)資源得到充分利用，提升企業(yè)應有的經濟效益。

　　二、“營改增”稅收政策下的企業(yè)稅收籌劃對策

　�。ㄒ唬┱{整產業(yè)鏈定價

　　“營改增”之后，企業(yè)繳稅的類型出現(xiàn)改變，從營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀�，需要對應變化為開具增值稅專用發(fā)票的處理，需要對上下游產業(yè)的對應價格體系做調整。如果上游企業(yè)能開增值稅發(fā)票，可以提升進貨價格，如果下游企業(yè)屬于普通的納稅個體，企業(yè)可以提升銷售價格；如果本企業(yè)有開具增值稅發(fā)票能力，下游單位可以在得到進項稅額后提升價格來達到對應抵扣，由此可以減少企業(yè)的運營成本。營改增在一定程度上會對企業(yè)價格體系產生較大影響，產業(yè)鏈中的價值分配情況也會對應出現(xiàn)變化，因此要開展價格體系調整。

　�。ǘ�）納稅人身份選擇

　　增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規(guī)模納稅人。納稅人身份的差異會承擔對應不同的納稅義務與權利。營改增之后對于年銷售額在500萬內的企業(yè)可以設置為小規(guī)模納稅人，對于超過500元的企業(yè)則為一般納稅人。小規(guī)模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規(guī)模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業(yè)，可以盡可能的確保企業(yè)訴求之下，將應稅服務分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務籌劃效果。同時還可以在銷售額更為科學合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業(yè)應稅額度低于對應標準來達到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財務制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規(guī)定，會提升企業(yè)自身的稅務成本。在營改增之后，可以給予企業(yè)更多的稅務籌劃空間，有效應對實際情況靈活處理。

　�。ㄈ�）有效運用稅收優(yōu)惠政策

　　營改增在推行后為了降低企業(yè)的稅負壓力以及適應性的調整需求，會出臺相關優(yōu)惠政策來提升企業(yè)的適應性。會有財政扶持性的資金，甚至對部分開發(fā)咨詢、研究與技術轉讓中所出現(xiàn)的增值稅進行一定程度的減免政策，對于有形動產融資租賃等增值稅稅負超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業(yè)依據(jù)自身的情況做優(yōu)惠政策的運用，盡可能的由此來降低企業(yè)的稅負壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業(yè)自身利益。在具體的優(yōu)惠政策上，會因為不同行業(yè)、不同地區(qū)有一定差異性，要積極的關注相關政策的變化，適時地做出一定調整，為企業(yè)爭取到最大的優(yōu)惠政策。

　　三、結束語

　　“營改增”在一定程度上可以消除以往營業(yè)稅與增值稅合并使用的財務工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業(yè)運營壓力。在具體政策的適應中，企業(yè)需要依據(jù)自身的情況來尋找政策的優(yōu)惠之處，盡可能的降低企業(yè)稅負壓力，促進企業(yè)獲取更高的經濟價值與社會價值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業(yè)稅收籌劃處理方法，在具體的行業(yè)與業(yè)務處理中，需要依據(jù)實際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過一定時間的實際檢驗來分析方案的優(yōu)劣性，需要各企業(yè)依據(jù)自身的體驗感受與市場情況做對應的調整控制，進而發(fā)揮稅收籌劃的最大效益。

　　參考文獻

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　　[3]敬小麗.“營改增”背景下企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究[J].商場現(xiàn)代化,20xx,(13):152-153.

稅收籌劃論文3

　　稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收�！边@一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益�！�

　　稅收籌劃不僅是一種資金運籌方式、一種科學的理財行為，更是一種節(jié)稅活動。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認識和接受，稅收籌劃不斷被進行形式創(chuàng)新和應用。然而，稅收籌劃作為一項系統(tǒng)性的工程，從某種意義上來說是一把雙刃劍：成，則給企業(yè)帶來降低稅負成本的收益;敗，則導致企業(yè)利益損失的風險。又因稅收籌劃是游走在稅法規(guī)定邊緣的操作、堪稱“與法共舞”，又是“未雨綢繆”的前瞻性活動，各種影響因素不斷變動直接導致了多樣的稅收籌劃風險。雖然風險是客觀存在的，但是企業(yè)積極主動的應對、客觀的分析和科學的決策都可以極大的降低風險發(fā)生的可能性。因此，如何在節(jié)稅和避險的天平上尋求平衡，以最小的風險獲取最大的收益，是企業(yè)在稅收籌劃中應重點考慮的問題。

　　下面，筆者將從六個方面探析稅收籌劃中企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅與避險相平衡的途徑。

　　1保證信息的完備和通暢

　　信息是決策的基礎，也是稅收籌劃這道題目的已知條件�？焖佾@得盡可能多且真實的已知條件，才能更快更準確地解答題目。稅收籌劃的關鍵是快速準確地理解和把握稅收政策，而掌握信息的數(shù)量和質量會直接影響籌劃者對稅收政策的了解和對稅收動向的判斷，獲得信息的時間會直接影響企業(yè)稅收籌劃活動的成效。為了在最短時間內做出最正確的反應、提高企業(yè)競爭力，企業(yè)須做到以下兩點。

　　1.1事前做好充分的信息搜集工作

　　為了最大程度保證決策者決策依據(jù)的來源，工作人員應事前收集好有關籌劃主體、稅收環(huán)境、政府涉稅行為等各方面的信息，同時要保證信息的準確性、完整性、及時性、相關性和適度性。保證了信息資源的全面可靠，可以避免因依據(jù)不足而造成決策失誤，打下節(jié)稅避險的基礎。

　　1.2時時關注政策動態(tài)及市場信息

　　中央政府的稅收政策和地方政府的具體執(zhí)行細則會根據(jù)發(fā)展的需要不定期進行更改和調整，而稅收政策是各企業(yè)稅收籌劃的指向標，細微的變化都有可能對一些企業(yè)帶來顛覆性的變化。因此，時時關注稅收政策的動態(tài)，想辦法掌握第一手信息，有助于在競爭對手前面做出反應、搶占先機。另外，稅收籌劃有可能涉及企業(yè)生產類型和數(shù)量的調整，具體的調整效果最終要依托于市場來實現(xiàn)。及時掌握市場動態(tài)，了解各類產品和服務的供求情況以及價格等，能使企業(yè)做出最有效的調整，在節(jié)稅的同時還可能獲得生產上的額外收益和市場份額的擴大。

　　2加強相關人員的培訓，提高其專業(yè)素質

　　稅收籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅務、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，對籌劃者的專業(yè)素質有著極高的要求。在稅收籌劃中，涉及到對稅收政策的選擇、理解以及會計核算、資金融通等各方面的工作，若相關工作人員的技能不過關，勢必會導致稅收籌劃中某些分項工作的疏漏和錯誤，而每一環(huán)節(jié)的工作成果都對稅收籌劃的成敗產生極大的影響。因此企業(yè)必須增加對相關人員的`培訓，開展培訓課程并及時驗收培訓成果，以保證工作人員有足夠的能力既節(jié)稅又避險。

　　3依法節(jié)稅，不越過法律的界限

　　稅收籌劃之所以存在，是因為有合法性這個基礎，同時是否合法也成為了判斷稅收籌劃是否成功的一大標準。在實際操作中，在法律允許的限度內進行籌劃、堅決杜絕偷稅漏稅行為是企業(yè)稅收籌劃的底線。這就要求籌劃者不僅要接受系統(tǒng)的法律教育、具備較高的法律意識，還要對我國的稅法有非常全面和精準的了解，能夠準確判斷稅法的邊緣和極限所在，避免發(fā)生打算打“擦邊球”卻實則越界的情況。其次，籌劃者要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅的區(qū)別，堅決抵制利用法律的漏洞來逃稅，不要因僥幸心理和貪圖眼前便宜而丟掉了企業(yè)和個人的未來。近年來，很多企業(yè)為了追求自身稅后利潤的最大化，一味采取各種措施減少納稅。更有不少企業(yè)越過了法律邊緣，走向違法犯罪的路途，最終付出慘痛的代價，得不償失。

　　4加強與稅務機關的溝通

　　中央政府雖有稅收政策，然而因為各個地區(qū)稅收征管的具體方式存在差異，所以稅務執(zhí)法機關其實擁有較大的自由裁量權。不僅如此，由于稅務執(zhí)法機關并非企業(yè)內部工作人員，對于企業(yè)的生產經營狀況以及財務、管理狀況了解的明晰度低于企業(yè)的決策人員，因此對于企業(yè)所采取的稅收籌劃方案(尤其是一些貼近法律邊緣、容易產生誤解的方案)可能會存在疑慮和誤解。為了保證稅收籌劃方案的合法性、獲得稅收籌劃方案的認可度，企業(yè)應積極主動地與當?shù)囟悇請?zhí)法機關進行溝通，了解其工作流程和準則，同時主動提供其各種所需信息和協(xié)助。在執(zhí)法機關對企業(yè)的籌劃活動存在疑問時，企業(yè)應積極且正面地向其解釋，使其全面了解本次籌劃活動的具體目的和執(zhí)行情況，力求達成共識。不僅如此，與稅務機關保持良好、定期的聯(lián)系，可以幫助企業(yè)及時掌握其工作的新動向、較早獲取第一手消息，從而可以保證籌劃工作大方向的正確性并贏得更多的反應時間。

　　5力度適當，提高風險意識，培養(yǎng)創(chuàng)新意識

　　在稅收籌劃中，許多企業(yè)一味追求金錢利潤而忽視了對風險的規(guī)避和處理，以至于風險來臨時缺乏應對措施，或抱有僥幸心理以為可以幸免。其結果是籌劃工作大多失敗，損害了企業(yè)利益不說還有可能因違法造成工作人員鋃鐺入獄。而在另一個極端，一些企業(yè)則過于保守，戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢小心翼翼，采用最保守的稅收籌劃方案。這樣固然安全，但是效率很低且成本并不一定低，稅收籌劃失去了本來的意義，企業(yè)損失了一個增加實際收益、提高競爭力的好機會。因此，無論節(jié)稅還是避險，企業(yè)都應追求適度原則。節(jié)稅時保持較高的風險意識，時刻注意防范現(xiàn)存風險和發(fā)現(xiàn)潛在風險。尤其注意要充分利用網(wǎng)絡科技技術，比如建立一整套風險提醒和監(jiān)控機制，由此來縮短反應時間，爭取在第一時間做出最有效的處理。其次，在避險時也要注意培養(yǎng)籌劃者的創(chuàng)新意識，根據(jù)國家政策和企業(yè)的實際情況不斷設計出更科學、更合理的稅收籌劃方案，不斷降低稅收籌劃的成本，以求提高籌劃活動的安全性和收益性。

　　6注意保持方案的整體性和靈活性

　　稅收籌劃的根本目的是降低企業(yè)的稅收成本從而提高實際收益。由于企業(yè)各個稅種比例的變化會影響企業(yè)的稅收成本，因此稅收籌劃常通過轉移稅收項目來實現(xiàn)。然而企業(yè)眾多繁雜的稅收項目之間并非是相互獨立而是相互聯(lián)系的，其稅基是相互關聯(lián)的，一種稅收的減少可能會引起許多稅收的增加，甚至增加的比減少的要多，稅收成本反而變大了。因此，在稅收籌劃中要注意各種稅收項目之間的關聯(lián)，充分考慮一種行為的連帶效應，以企業(yè)的整體利益最大化為出發(fā)點，制定出最優(yōu)的全局性方案。

　　此外，由于稅收政策、市場情況以及企業(yè)自身的生產經營情況等并非是一成不變的，在稅收籌劃的過程中實際存在著各種不確定性，因此籌劃者應注意方案設計的靈活性和可變性，以便變化發(fā)生時可以及時調整方案進行應對。

　　參考文獻：

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　　[3]喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風險探討[J].合作經濟與科技，20xx，2.

稅收籌劃論文4

　　現(xiàn)實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規(guī)定，不是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務管理的終極目標。

　　一、稅收籌劃含義和目標

　　從改革開放到現(xiàn)在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額�？墒牵�在法制逐步健全的現(xiàn)今，企業(yè)有權經由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業(yè)應盡量規(guī)避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現(xiàn)零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。

　　二、財務管理和稅收籌劃

　　1. 二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯(lián)。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。

　　2. 財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的.最大化。減低成本，實現(xiàn)收益，獲取最高利潤就是現(xiàn)代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。

　　三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

　　1. 籌資方面。資金的運轉是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%, 因發(fā)展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經過計算，得到企業(yè)實質上的利率為 4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于 4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。

　　2. 投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。

　　例如，企業(yè)購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現(xiàn)的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。

　　3. 其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現(xiàn)在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務管理更加完善，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益做大化的目標。

　　參考文獻：

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　　[2] 姜勃 . 談當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃 [J]. 統(tǒng)計與管理 ,20xx（6）。

稅收籌劃論文5

　　摘要：在房產企業(yè)投資開發(fā)商品房時，土地增值稅在稅收成本當中占到很大一部分。目前，因為房地產企業(yè)自身具有資金回收慢以及開發(fā)周期長等特點，導致房地產企業(yè)資金使用壓力大。所以對房地產企業(yè)而言，如何在合規(guī)合法的前提下實現(xiàn)優(yōu)良的稅收清算和籌劃，以及盡可能地減少土地增值稅給房地產企業(yè)帶來的稅負壓力，還有如何盤活房地產企業(yè)的資金使用效果與效率，將直接影響著房地產企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展和健康。基于此，本文將探究房產企業(yè)土地增值稅清算技巧和稅收籌劃，希望給房產企業(yè)的發(fā)展提供建議。

　　關鍵詞：土地增值稅清算技巧；稅收籌劃；房地產企業(yè)

　　1引言

　　單位或者個人將建筑物、土地使用權、相關附著物進行轉讓，從獲得的實物、貨幣及其他收入中減去國家法定扣除項目金額以后得到的增值額作為計稅的依據(jù)，根據(jù)這一依據(jù)向國家繳納的稅款就是增值稅，除繼承、贈予及無償轉讓外。從目前的納稅情況來看，房地產企業(yè)是納稅重點群體。房地產企業(yè)需要對我國征稅政策進行深入的了解，然后在合規(guī)合法的情況下制定納稅方案，通過對土地增值稅稅收籌劃以及清算技巧來減少不必要的稅收成本。

　　2房產企業(yè)土地增值稅籌劃的作用

　　2.1建立健全法律法規(guī)

　　目前，在我國土地增值稅稅收的規(guī)范上，我國僅僅只有相關政策規(guī)定和條例，還沒有相關的法律規(guī)定，因此還有許多地方亟須完善。一是減免稅條例規(guī)范性存在不足；二是稅率不合理；三是稅額缺乏科學的計算方法。然而，增值稅籌劃的主要目的之一正是利用和研究土地增值稅稅收政策，因此，它將有助于及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中不合理的地方或者問題，并幫助完善稅收法律。

　　2.2幫助強化宏觀調控

　　在我國經濟的發(fā)展中，房地產行業(yè)扮演著不可或缺的角色，尤其在國民經濟發(fā)展方面，有著至關重要的作用。因此，要想我國經濟更快更好的發(fā)展，就必須強化房地產行業(yè)宏觀層面的調控。作為在宏觀層面進行調控的重要手段之一，稅收政策將激勵和指引房地產行業(yè)的發(fā)展。例如，通過我國優(yōu)惠的征稅政策來鼓勵房地產企業(yè)進行投資開發(fā)。對企業(yè)來說，這樣不僅可以使企業(yè)經濟效益最大化，還能夠減輕企業(yè)經濟負擔。所以說要使宏觀調控政策目標得以實現(xiàn)，我國的房地產企業(yè)就必須加強土地增值稅籌劃，以積極滿足土地增值稅優(yōu)惠條件。

　　2.3幫助提高經濟效益

　　通過土地增值稅的籌劃工作，財務人員能夠對土地增值稅相關政策加深了解。土地增值稅籌劃工作本身較為復雜，因此需要財務人員加強財務核算工作，并嚴格遵守相關政策規(guī)定，以確�；I劃能夠有效開展。一方面，稅收籌劃有利于企業(yè)提升財務管理水平；另一方面，有助于提高企業(yè)的納稅意識。同時，在對相關稅收政策充分掌握的情況下，企業(yè)可以合理避稅，減少納稅成本，從而提高經濟效益。

　　3房產企業(yè)增值稅籌劃及清算方法

　　3.1充分利用國家優(yōu)惠政策

　　近幾年，我國加強了對房地產企業(yè)的宏觀調控，由于土地增值稅是我國最重要的`調控政治手段，所以土地增值稅的征稅政策變化逐漸變快，而房地產企業(yè)也要盡快地了解我國相關稅收政策的形勢，并對征稅政策的優(yōu)惠條件進行深入的研究。房地產企業(yè)對土地增值稅進行納稅籌劃時，必須要提前掌握稅收政策的各個相關細節(jié)，并制定相應的措施。在制定措施時，千萬要注意不能為了免稅和節(jié)稅，而違反國家的稅收法規(guī)，更不能去逃稅。房地產企業(yè)還需要通過對納稅的籌劃，來選擇納稅成本較低的繳納方法，并以此為依據(jù)來設計清算技巧。目前，我國有一些征稅政策的優(yōu)惠條件，比如，當房地產企業(yè)的增值稅率超過20％的時候，就可以不用按照優(yōu)惠稅收的相關條款來進行納稅，而是依據(jù)企業(yè)實際納稅的情況，來進行整合換算，從而找到符合自身企業(yè)的納稅方式。房地產企業(yè)在開發(fā)項目的時候，所繳納的土地增值稅稅額越大，獲得的利潤就越高，相反，如果房地產企業(yè)繳納的土地增值稅稅額越低，獲取的利潤就越少。所以，房地產企業(yè)在建設商品房的時候，如果房子賣得越便宜，繳納的土地增值稅就越少，在這種狀態(tài)下，房地產企業(yè)能夠獲得的利潤是正常的利潤。我國稅法的收稅優(yōu)惠規(guī)定了增值額超過扣除項目金額20％的，其所有增值額都要按照規(guī)定來計稅。房地產企業(yè)要深入研究我國征稅政策優(yōu)惠條件，然后進行科學合理的納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的納稅壓力。

　　3.2選擇恰當?shù)那逅銜r機

　　預征是指在項目建設結算后，通過科學合理的預征率對土地增值稅進行清算的方法。在我國，目前土地增值稅的征收采用的就是這一方法。這一方法要求房產企業(yè)按照預征率，將獲得預售資格后所得的銷售收入作為計稅依據(jù)進行繳稅，最后再在達到項目清算條件時，對增值稅進行匯算清繳。然而，我國各地地方政府對預征率的規(guī)定各不相同，在實際預征中，當出現(xiàn)應納稅額比清算時應納稅額小的情況時，需要推遲清算，但當應納稅額大于清算時的應納稅額時，就需要盡早的進行清算。房地產企業(yè)在進行具體的籌劃時，需要選擇項目建設的清算時間，當土地增值率大于土地增值率平衡點的時候就要推遲清算，當小于土地增值率平衡點的時候就要提早清算。房產企業(yè)要時刻做到籌劃清算時間在項目滿足清算條件前，只有把握好清算時間節(jié)點，才能使企業(yè)在土地增值稅清算上具有更多的自主性，才能使企業(yè)的根本利益得到最大程度的保障。

　　3.3確定科學的可扣除項目金額

　　可扣除項目金額在土地增值稅和增值額的確定上具有重要的影響。因此，確定科學的可扣除項目金額對減輕土地增值稅稅收負擔具有重要意義。通過土地增值稅稅收籌劃，企業(yè)可以使稅前利潤得到有效提高，與此同時，可扣除項目金額可能會有所增加，但整體上來說，企業(yè)的稅收利潤還是較大的，因此仍能滿足稅收籌劃的要求。在確定可扣除項目金額時，要立足于企業(yè)自身情況，科學的確定金額，從而使企業(yè)實現(xiàn)稅前利潤最大化的目標，以達到稅收籌劃的目的。

　　3.4充分利用征稅范圍

　　房地產企業(yè)在建設商品房時，可以通過選擇合作方的方式來減少土地增值稅，我國的相關稅法中對這種情況有過規(guī)定，按照比例來分房自用的，可以暫免土地增值稅，如果是商品房建設，可以在商品房出售的時候，按照一定比例的稅率來進行土地增值稅的繳納。所以房地產企業(yè)在進行合作方選擇的時候，可以將這一規(guī)定考慮進去，充分發(fā)揮出土地增值稅征稅范圍的作用，幫助稅收籌劃。除此以外，房地產企業(yè)還能夠利用房地產的代建房來進行節(jié)稅，房地產企業(yè)可以在代建房屋的過程中，獲取代建費用，不過這種代建費用，只屬于企業(yè)的勞務輸出費用，但那些建成的房子在沒有進行產權轉移的條件下，是不用繳納土地增值稅的。房地產企業(yè)在建設代建房時，需要重點考慮房屋的最終用戶，然后進行合理的開發(fā)，只有這樣才能實現(xiàn)土地增值稅的節(jié)與減。

　　4結語

　　對房地產企業(yè)而言，其自身具有資金密度大以及投資周期較長的特點，在全面實施土地增值稅清算政策后表現(xiàn)得尤為突出。因此，房地產企業(yè)應該強化對土地增值稅稅收籌劃的管控，積極探究清算技巧，以使企業(yè)的避稅能力得以提高，從而減輕稅收壓力，同時增大企業(yè)的資金使用效率和效果。具體來說，房地產企業(yè)在財務管理中要制定科學合理的規(guī)劃，將對籌劃的管控滲入到房地產建設的各個環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)的決策以及管理提供助力，最終減輕企業(yè)資金的壓力，提升企業(yè)的經濟效益。

　　參考文獻

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稅收籌劃論文6

　　稅收籌劃是納稅人通過對籌劃方案的選擇確定，科學合理的布局企業(yè)的經營管理活動，使得企業(yè)實現(xiàn)降低稅收，增加企業(yè)利潤的目的，但是在籌劃過程中，其提高利益的同時也不可避免的產生收益風險，所以企業(yè)就需要加強稅收籌劃的風險管理，提高風險的抵御能力，最終實現(xiàn)稅收籌劃目的，增加企業(yè)利潤。

　　一、產生稅收籌劃風險的主要原因

　　1.國家稅收政策的調整

　　國家根據(jù)社會經濟發(fā)展水平，通過宏觀調控對市場進行調節(jié)，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業(yè)的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。

　　2.企業(yè)缺乏稅收籌劃目的

　　企業(yè)在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現(xiàn)避稅，而是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因為企業(yè)的.稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業(yè)財務管理的重要內容，而現(xiàn)代企業(yè)缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業(yè)的實際生產偏離，企業(yè)的正常秩序也受到了嚴重的影響。

　　3.稅收籌劃認識不到位

　　稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業(yè)獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業(yè)缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。

　　4.稅務機關行政執(zhí)法失范

　　稅收籌劃作為企業(yè)的合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執(zhí)法部門的認定，這對于稅務機關行政執(zhí)法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規(guī)定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。

　　二、企業(yè)稅收籌劃風險管理措施

　　1.加強對稅收籌劃的認識

　　首先，在進行稅收籌劃時，需要遵循稅務法律法規(guī)的規(guī)定，對于法律法規(guī)要有深入的了解，并且根據(jù)稅收政策結合企業(yè)的實際需要和特點，最終確定企業(yè)的稅收籌劃方案，增強企業(yè)的合法性和適用性。其次，加強對企業(yè)環(huán)境的影響，尤其是企業(yè)的外部環(huán)境。在激烈的市場競爭環(huán)境下，只有時刻捕捉市場信息，了解和考慮到市場環(huán)境才能真正的適應市場，取得更好更快的發(fā)展；最后，企業(yè)要明確稅收籌劃目的，在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，提高稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益結合起來，減少稅收籌劃風險發(fā)生的可能性，保證企業(yè)的利益最大化。

　　2.加強稅收籌劃人才培養(yǎng)

　　首先，在制定稅收籌劃之前要加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)，由于稅收籌劃方案不僅需要遵循合法合規(guī)的要求，其目的性更是要滿足企業(yè)的實際利潤需求，而這很大程度上取決于制定稅收籌劃人員的素質和能力上；其次，加強對人才引進，對于企業(yè)的專業(yè)技術性人才，企業(yè)要制定相應的引進計劃，由他們帶來更先進的籌劃方案和最新的國家政策指導，并且能夠在過程中及時的調整企業(yè)的稅收籌劃方案，使稅收籌劃方案更加合理有效。最后，對于稅收籌劃風險的評估和判斷，也需要專業(yè)的人才支撐。

　　3.增強企業(yè)稅收籌劃能力

　　稅收籌劃風險管理的最主要環(huán)節(jié)時增強企業(yè)的稅收籌劃能力，并且企業(yè)的稅收籌劃能力需要通過企業(yè)在充分認識和了解國家的稅收政策的基礎上，對于企業(yè)進行全面的了解，明確企業(yè)的進行稅收籌劃的目的，從而提高稅收籌劃的目的性和針對性，減少由于盲目性帶來的稅收籌劃風險，最終實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的。特別小微新型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，政府稅收政策傾斜較強，更需要充分利用和抓住其傾斜性，提高企業(yè)通過稅收籌劃帶來的實際利益和好處。

　　4.樹立稅收籌劃風險意識

　　由于稅收籌劃行為必然帶來相應的稅收籌劃風險，所以企業(yè)在實施稅收籌劃時，就需要及時的做好相應的稅收籌劃風險準備，從而提高風險的抵御能力。首先，在稅收籌劃方案制定階段，需要結合內外部環(huán)境和各種因素，對方案進行審查，防止可能出現(xiàn)的政策風險，法律風險或者經營風險，選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的實施性；其次，在稅收籌劃的實施階段，需要對于國家的大政方針政策作出及時的預判，調整在過程中的不合理、不合法成分，增強企業(yè)的綜合風險抵御能力；最后，在過程中需要制定風險評估和風險處理機制，從而提高企業(yè)應對風險的能力，雖然不能消除風險，但是能夠在風險發(fā)生時，及時的進行調整，從而提高企業(yè)的稅收籌劃風險管理能力。

　　5.營造良好稅務企業(yè)關系

　　由于稅務機關在行政執(zhí)法時有非常強的自由裁量權，所以企業(yè)要處理好稅企關系，以提高稅務機關對于企業(yè)的理解和認同，并且處理好稅企關系，還能夠加強稅務機關對于企業(yè)的指導，提高企業(yè)的風險籌劃能力，并且隨著企業(yè)的擴展，針對不同的地區(qū)會建立區(qū)域性子公司，而不同的地區(qū)在政策上存在一定的差別，這更需要加強與稅務機關的溝通，建立稅務機關和企業(yè)的相互信任關系，除此之外，企業(yè)與稅務企業(yè)建立良好的關系，并非讓企業(yè)和稅務機關建立同盟關系，例如一些地區(qū)的稅務機關和企業(yè)勾結，造成了國家經濟利益和人民財產的損失，這對于企業(yè)稅收籌劃來說也是一種風險。

　　作者：范曉麗；單位：山東省會計干部中等專業(yè)學校威海分校

稅收籌劃論文7

　　1.在投資階段進行所得稅稅收籌劃

　　1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃

　　投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區(qū)域和投資的行業(yè)。在不同的區(qū)域和不同的行業(yè)會造成了收益的很大差別。我國為了優(yōu)化產業(yè)結構，在很多的行業(yè)進行了收稅減免政策，力在改變現(xiàn)有的經濟結構布局。企業(yè)在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國家為了平衡地區(qū)的發(fā)展和控制不合理的產業(yè)布局，經常會給出區(qū)域收稅的優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進行投資的方向。

　　1.2在組織選擇中進行所得稅稅收籌劃

　　企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責任公司、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數(shù)比較少就可以選擇獨資企業(yè)，對于會計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數(shù)很多但是規(guī)模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會降低所得稅，提高企業(yè)的經濟利益。企業(yè)的規(guī)模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責任公司，這樣的優(yōu)勢有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補政策。企業(yè)內部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經營的損益可以納入總公司的經營損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結構，讓總公司承擔這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會降低。若是企業(yè)出于健康穩(wěn)健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。

　　1.3在投資方式中進行所得稅稅收籌劃

　　企業(yè)擴建規(guī)模時，可以購買新設備、建立新廠房、收購虧損的企業(yè)。在我國的稅法中規(guī)定，企業(yè)收購虧損企業(yè)會合并財務報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業(yè)想要進行投資時，能夠進行企業(yè)的直接投資或者是購買債券和股票。我國的稅法規(guī)定，購買國庫券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購買企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權衡好固定資產、貨幣資金、無形資產等。

　　2.在經營階段進行所得稅稅收籌劃

　　2.1充分列支成本費用

　　列支成本費用是最根本的減少企業(yè)稅負的方法，因為企業(yè)按照稅法的規(guī)定利率和所得稅的'稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應納稅所得額直接關系到應納稅額。

　　2.2合理選擇折舊方法

　　企業(yè)進行折舊方法有加速折舊法、工作量法和平均年限法，不同的折舊方法算出來的折舊金額不一致，因此企業(yè)要做好折舊的選擇，使用最佳的折舊方法，減少所得稅稅額的繳納。企業(yè)的所得稅稅收籌劃直接關系到企業(yè)的經營狀況，所以要做好稅收籌劃的策略和方法分析，采用多種有效地方式，降低企業(yè)的納稅金額。企業(yè)要建立完善的所得稅稅收籌劃體系，全面的分析納稅影響因素，減少稅金，提高經濟效益。

稅收籌劃論文8

　　摘要：本篇文章首先對高新技術企業(yè)財務戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業(yè)財務管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據(jù)，對高新技術企業(yè)財務戰(zhàn)略中稅收籌劃設計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

　　關鍵詞：高新企業(yè);財務管理;稅收籌劃;企業(yè)財務戰(zhàn)略

　　進入到21世紀以來，隨著我國社會經濟的飛速，高新技術產業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當前我國社會經濟快速增長的產業(yè)之一，在經濟框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，導致企業(yè)在發(fā)展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對稅收政策的高效應用措施進行探討，并在基礎之上，建立明確的財務管理戰(zhàn)略，進而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進而推動我國高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

　　1高新企業(yè)財務戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

　　1.1高新技術企業(yè)界定

　　高新企業(yè)界定存在動態(tài)性特點，它的基本概述會因為社會發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術管理機制可以得知，高新技術企業(yè)不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業(yè)技術更加集中的實體，它不但可以實現(xiàn)科研技術的研發(fā)，同時還能達到科研技術成果的轉換的目的，進而構建成為一個企業(yè)核心知識產權，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術企業(yè)主要是指一些從事信息技術開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當今的高新企業(yè)已經開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

　　1.2企業(yè)財務戰(zhàn)略

　　所謂企業(yè)財務戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標的統(tǒng)籌下，對企業(yè)內部運營環(huán)境進行全面的分析，并根據(jù)分析結果，對企業(yè)的現(xiàn)金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動的合理性和高效性，進而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟效益。企業(yè)財務戰(zhàn)略作為企業(yè)各項戰(zhàn)略目標中的關鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項財務資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財務戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。

　　1.3稅收籌劃

　　稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關機構對企業(yè)運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現(xiàn)減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達到經濟效益最大化或者股東權益最大化的目的'，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業(yè)的運營情況、投資情況以及財務情況進行合理的統(tǒng)籌，高效應用稅收改革給企業(yè)帶來的一切優(yōu)惠政策，對多種稅收方式進行優(yōu)化選擇的一種新型財務管理模式�？偟膩碚f，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業(yè)的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負擔，給企業(yè)的經濟利益提供保障。

　　2高新企業(yè)財務管理的稅收籌劃原則

　　2.1財務決策原則

　　高新企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財?shù)确绞降靡詫崿F(xiàn)。所以，這不但會給企業(yè)的投資帶來一定影響，同時還會影響企業(yè)的生產運營、財務融資以及經濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財務策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財務策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務策略相背離，就會給企業(yè)財務策略的實施帶來不利影響，情節(jié)嚴重者，還會誘導企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

　　2.2超前籌劃原則

　　所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構成合法關系之前，根據(jù)國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業(yè)納稅活動進行規(guī)劃和安排，這樣才能實現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產生的經濟活動，都應該要第一時間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經濟成本。

　　2.3合法原則

　　在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據(jù)相關的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，應該嚴格按照相關的法律法規(guī)來執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關的稅務部門，并在稅務部門的許可下才能實施。

　　3高新企業(yè)財務戰(zhàn)略中稅收籌劃設計

　　3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　高新企業(yè)在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財務風險。經常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

　　3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　3.2.1組織形式

　　通常情況下，有關部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個人企業(yè)。針對于大規(guī)模的高新企業(yè)來說，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業(yè)來說，核心競爭力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個人所得利益。假設企業(yè)使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經濟收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業(yè)存在的運營風險，同時還會給高新企業(yè)的今后運營帶來不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。

　　3.2.2投資地點

　　根據(jù)相關的所得稅繳納制度得知，國家相關部門應該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關的稅收政策中已經明確指出，我國多個城市的高新企業(yè)于20xx年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業(yè)來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點，對于高新企業(yè)來說，無疑是一項完美的選擇。

　　3.3營運環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實踐

　　高新企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產；第三部分是營銷。采購方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運營模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負責還是由小規(guī)模納稅人負責，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購進方式存在差異，進而導致所擔受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產購進時，由于固定資產折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導致企業(yè)納稅額度會受到一定影響。生產方面，由于每個企業(yè)貨物計價方式存在一定差距，就會給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業(yè)在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來更高的經濟效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業(yè)獲得經濟效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔的稅率有著直接的關系。例如，在進行產品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進行增值稅收繳納。

　　4結束語

　　總而言之，站在財務管理角度進行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質量，進而減少高新企業(yè)存在的投資風險，給優(yōu)化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負擔，提升高新企業(yè)財務管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經營能力，從而促進高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進行企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，還要結合高新企業(yè)的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎。

　　參考文獻：

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　　[4]陳宗富.稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的運用[J].財會學習，20xx（12）：150+152.

稅收籌劃論文9

　　摘要:稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結果，納稅會導致經濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。

　　關鍵詞:稅收籌劃 應用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

　　稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。

　　一、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

　　筆者認為可以從三個方面來總結稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。

　　二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

　　20xx年我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:

　　1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭

　　新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。

　　2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

　　新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產業(yè)調整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經濟特區(qū)、經濟開發(fā)區(qū)和高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的`稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

　　3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關聯(lián)業(yè)務報告

　　新企業(yè)所得稅法下特別設立了“特別納稅調整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。

　　三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

　　1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

　　如上所述，新的企業(yè)所得稅法關于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產經營過程中會設立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

　　子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設立初期就會有虧損產生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。

　　2.針對收入確認時間的合理避稅

　　企業(yè)的會計計量主要是以權責發(fā)生制作為基礎，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

　　企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。

　　由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。

　　3.迎合國家立法意圖的合理避稅

　　上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經濟結構轉型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術路線，積極研發(fā)新產品和新技術，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術和新產品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。

　　參考文獻:

　　[1]肖繼全。企業(yè)財務管理中的合理避稅和節(jié)稅。中國學術期刊電子出版社。1994-20xx。

　　[2]張喜海。淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的運用。集團經濟研究。20xx(3)。

稅收籌劃論文10

　　摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。

　　關鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施

　　營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現(xiàn)了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。

　　一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響

　　在市場經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。

　�。ㄒ唬�營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響

　　1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業(yè)內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現(xiàn)象得到了一定的'控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關規(guī)定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據(jù)自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。

　�。ǘ�）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響

　　1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現(xiàn)，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現(xiàn)一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現(xiàn)在工作速率上，還表現(xiàn)在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉開票據(jù)的方法來降低企業(yè)在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。

　　二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關措施

　�。ㄒ唬┳兏飩鹘y(tǒng)財務核算模式

　　隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營改增政策的相關優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。

　�。ǘ�）提高財務核算人員的整體素質

　　市場經濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業(yè)內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

　�。ㄈ�）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧

　　園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數(shù)目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。

　　（四）認清自身、積極轉變、合理經營

　　營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。

　　三、結語

　　隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現(xiàn)出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現(xiàn)在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。

　　參考文獻：

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　　[2]營改增對園林綠化企業(yè)的影響分析探討[J].農靈.財會學習.20xx.

稅收籌劃論文11

　　一、稅收籌劃目標的觀點綜述科學定位

　　（一）“稅負最小化”觀

　　是指納稅人通過對投資、籌資、生產經營等活動采取各種稅收籌劃技術，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現(xiàn)就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業(yè)納稅負擔是企業(yè)稅收籌劃產生的最初動因，這是“稅負最小化”觀點的科學性。但由于稅收籌劃必須考慮企業(yè)的整體利益，因此這種觀點目前已經很少被人認同了。

　�。ǘ�）“稅后利潤最大化”觀

　　是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認為稅收籌劃是納稅人財務籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務界大多支持這一觀點，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業(yè)的整體效益。但該目標容易導致企業(yè)的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。

　�。ㄈ�）“企業(yè)價值最大化”觀

　　是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業(yè)的價值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務管理活動，其最終目標應該是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。這一觀點在理論界得到一部分專家學者的認同，但由于企業(yè)價值最大化目標的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。

　　（四）“綜合目標體系”觀

　　是指企業(yè)的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實現(xiàn)涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益等目標。該觀點認為企業(yè)經濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀點符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡單累加的現(xiàn)象。

　�。ㄎ澹�“目標發(fā)展”觀

　　認為隨著時間的推移和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)的稅收籌劃目標將從傳統(tǒng)的稅收負擔最低化發(fā)展到現(xiàn)代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學性在于用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學發(fā)展的基礎上予以必要的充實調整。

　　二、稅收籌劃目標定位應遵循的基本原則

　　所謂稅收籌劃目標，實際上就是指企業(yè)開展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實施達到了預定的目標，則意味著企業(yè)稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達到預定的目標，則說明企業(yè)的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業(yè)稅收籌劃實施效果的因素很多，但現(xiàn)實中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的.科學合理性。

　�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則

　　指企業(yè)開展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現(xiàn)實要求，能體現(xiàn)不同規(guī)模、不同階段企業(yè)開展稅收籌劃行為的預期結果。經濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過努力可以實現(xiàn)的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃行為結果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進企業(yè)整體經濟的良性發(fā)展。

　�。ǘ�）可計量性原則

　　稅收籌劃行為的實質是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過比較不同納稅方案的稅收優(yōu)劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業(yè)可以通過分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實現(xiàn)程度。

　�。ㄈ�）科學發(fā)展原則

　　稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化而適時進行調整。因此，從企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的角度考慮，企業(yè)稅收籌劃的目標應具有一定的發(fā)展性，具體表現(xiàn)在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業(yè)根據(jù)自身條件和外部環(huán)境科學開展稅收籌劃活動，取得預期的稅收籌劃目標。

　　三、科學定位構建多層次的稅收籌劃目標體系

　　稅收籌劃目標是指企業(yè)稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業(yè)理性減輕稅收負擔的財務管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、發(fā)展階段、財務管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會有所不同。本文根據(jù)稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時期可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同、各有側重。

　　（一）初級目標（基本目標）

　　依法履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。依法履行納稅義務是企業(yè)稅收籌劃的最低目標或者說基礎目標，旨在規(guī)避納稅風險、規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本的發(fā)生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務，納稅人應做到納稅遵從，即依法進行稅務登記、依法申報納稅，并按稅法規(guī)定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業(yè)帶來一定的經營損失風險、投資扭曲風險和納稅支付有效現(xiàn)金不足風險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關的稅收法律規(guī)定，將稅收籌劃置于理財學的體系框架內，盡量避免納稅風險帶來的潛在機會成本的發(fā)生，努力實現(xiàn)涉稅零風險。

　�。ǘ�）中級目標

　　納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務，必然會發(fā)生相應的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務在計稅、繳稅、退稅及辦理有關稅務事項時所發(fā)生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現(xiàn)金支出“剛性”約束，在既定的稅收環(huán)境下，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節(jié)稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業(yè)獲得了一筆相當于納稅額的無息貸款，在企業(yè)進行生產經營活動尤其是擴大生產經營規(guī)模時會使企業(yè)的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務風險，更有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，在符合稅收法律規(guī)定的范圍內，企業(yè)應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業(yè)的相對稅收收益。

　　（三）高級目標（終極目標）

　　稅收負擔最低，實現(xiàn)企業(yè)科學定位財務管理目標。公司的目標是在稅務會計的限度內實現(xiàn)稅負最小化及經營效益的最大化。不論從理論角度、還是從實務角度，稅收籌劃都是企業(yè)財務管理的重要組成內容。因此，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業(yè)價值最大化代表企業(yè)財務管理的目標，當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業(yè)價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業(yè)價值最大化呈非正相關時，稅收籌劃目標應該以企業(yè)的財務目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務于企業(yè)的整體財務管理目標。從這個角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的基礎和前提。因此，企業(yè)應事先對相關涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律規(guī)定、國際慣例、道德規(guī)范和經營管理需要之間尋求最佳平衡點，爭取在涉稅零風險的前提下實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

稅收籌劃論文12

　　我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現(xiàn)科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。

　　一、企業(yè)稅收籌劃概述

　　稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財?shù)然顒訒r，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：

　　(一)合法性

　　稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。

　　(二)籌劃性

　　稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據(jù)政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。

　　(三)專業(yè)性

　　企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數(shù)學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現(xiàn)在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。

　　(四)目的性

　　稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據(jù)資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的.合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現(xiàn)科學的稅務籌劃。

　　二、企業(yè)稅后籌劃方式探討

　　我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。

　　(一)企業(yè)籌資活動

　　企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現(xiàn)融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式�？傊�，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。

　　(二)企業(yè)經營活動

　　企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現(xiàn)。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。

　　(三)企業(yè)的投資行為

　　企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現(xiàn)稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。

　　三、結語

　　企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現(xiàn)合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。

　　參考文獻：

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稅收籌劃論文13

　　一、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內容

　　企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產線或者兼并、轉讓以及資產置換等方式實現(xiàn)的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現(xiàn)的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域實施稅收籌劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區(qū)與內陸在經濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃�；�本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應結合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的.個人所得稅。

　　二、稅收籌劃對企業(yè)投資的意義

　　在尊重稅法的相關基礎上，結合自身特點，對企業(yè)自身財務及人事做出相應的調動，實現(xiàn)繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。

　　1、提高企業(yè)財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關內容，促進企業(yè)資金周轉速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。

　　2、適應市場經濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應市場經濟。企業(yè)應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。

　　3、有助于企業(yè)規(guī)避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現(xiàn)。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產過程。

　　三、企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險

　　在經濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現(xiàn)，企業(yè)關注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經濟，會對現(xiàn)存的法律以及相關鼓勵保護政策進行調整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風險。來自企業(yè)自身的風險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關認識的偏差，繼而選擇了不恰當?shù)恼�策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。

　　四、企業(yè)投資中實施稅收籌劃的必要性

　　企業(yè)在遵守、尊重稅收相關法律法規(guī)的基礎上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結合自身生產經營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現(xiàn)最小的稅負達到對企業(yè)的財務活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。

　　五、企業(yè)投資活動實施稅收籌劃應該注意的幾個問題

　　1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。

　　2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現(xiàn)行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。

　　3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關政策是否存在改動的可能，有可能導致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。

　　六、結束語

　　總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關系著企業(yè)節(jié)稅問題也關系著一個企業(yè)能否進行正常的生產經營，繼而關系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經濟浪潮中立于不敗之地。

稅收籌劃論文14

　　摘要：

　　不同的籌資方式，會形成不同的稅前、稅后資金成本，稅收籌劃可降低籌資的資金成本。企業(yè)經營環(huán)境因素及其他因素的錯綜復雜，使籌資活動的稅收籌劃具有不確定性，蘊涵著較大的風險，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時應充分考慮風險性因素，有效地管理控制風險。

　　關鍵詞：

　　籌資活動；稅收籌劃；風險；對策

　　企業(yè)籌資，是企業(yè)根據(jù)其生產經營、對外投資以及調整資本結構等需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)姆绞�，獲取所需資金的一種行為。稅收籌劃是企業(yè)在充分了解、掌握稅收政策、法規(guī)的基礎上，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項的復雜籌劃活動，目的在于合理、合法地降低稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化。所謂稅收籌劃風險，是指納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在而無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。

　　一、企業(yè)籌資活動面臨的稅收籌劃風險

　�。ㄒ唬┱�策風險中的政策變動風險

　　具體原因為一是稅收作為政府對經濟進行宏觀調控的重要手段，稅收政策會隨著經濟形勢發(fā)展的變化而作出相應的變更；二是對于稅收政策的缺陷和漏洞，政府會不斷地對稅收法律法規(guī)進行補充、修訂和完善，以致對企業(yè)稅收籌劃方案產生較大的風險。

　�。ǘ�）操作風險中的錯誤籌劃風險

　　具體原因表現(xiàn)為企業(yè)沒有全面把握相關的法律法規(guī)，或者沒有正確理解具體的政策規(guī)定，或是對企業(yè)生產經營活動不夠了解，以致稅收籌劃的出發(fā)點就是錯誤的。

　�。ㄈ�）操作風險中的片面性風險

　　具體原因表現(xiàn)為企業(yè)只關注某一稅種或幾個稅種稅收負擔的降低卻忽視了對總體稅收負擔的考量，或是沒有考慮對企業(yè)稅后利潤的影響，又或是忽視了該稅收籌劃方案對他人利益的損害，以致稅收籌劃的失敗。

　�。ㄋ模┎僮黠L險中的方案選擇風險

　　具體原因為不同的稅收籌劃方案具有各自的特點，企業(yè)受多種因素影響，最終選擇的方案不一定就是最優(yōu)的方案，而且最優(yōu)的方案也因具體因素的變化而變化，以致企業(yè)不可避免地要面臨方案選擇的風險。

　�。ㄎ澹┙洜I風險中的經濟環(huán)境風險

　　具體原因為企業(yè)所選擇的稅收籌劃方案對企業(yè)的經營范圍、經營地點、經營期限等經營活動帶來了約束性，一旦企業(yè)的.經營活動發(fā)生變化，則定會給企業(yè)帶來風險，以致稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效。

　　（六）成本性風險中的成本偏高風險

　　具體原因為稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅收利益的同時，也需要企業(yè)支付相關的成本，而且這些成本需要通過稅收籌劃的收益予以補償，如果企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，沒有充分考慮其實施成本，沒有對企業(yè)的情況和外部環(huán)境進行成本和收益分析，以致稅收籌劃面臨成本偏高，甚至得不償失。

　�。ㄆ撸┻`法違規(guī)風險

　　具體原因表現(xiàn)為企業(yè)的稅收籌劃行為在企業(yè)不知情或惡意避稅的情況下在形式上看起來似乎符合法律法規(guī)的規(guī)定，但在實質上卻違反了法律法規(guī)的規(guī)定，以致稅收籌劃遭到法律懲罰失敗的危險。

　　二、企業(yè)籌資行為中稅收籌劃風險的應對策略

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)應樹立納稅意識依法合理開展稅收籌劃

　　納稅人應強化稅收籌劃的意識，運用合法的方式保護自己的正當權益，在各種籌資決策過程中，有意識的運用稅收籌劃的方法。企業(yè)應當樹立正確的納稅意識，使企業(yè)在享受有關稅收優(yōu)惠的同時，也要了解國家的反避稅條款及措施，減少惡意避稅逃稅的嫌疑與風險。

　�。ǘ�）企業(yè)應確立風險意識完善內部財務控制制度

　　企業(yè)應當意識到，由于稅收籌劃目的的特殊性和客觀經營環(huán)境的多變性、復雜性，其風險是無法避免的，因此企業(yè)需要確立科學的稅收籌劃風險意識。與此同時，應提前做好稅收籌劃風險的防范和控制工作，完善企業(yè)內部的財務控制制度，盡力將稅收籌劃可能發(fā)生風險的可能性降到最低限度。

　�。ㄈ�）企業(yè)應總攬全局綜合衡量稅收籌劃

　　在實踐過程中，企業(yè)往往只注重稅收籌劃的收益方面，從而導致成本偏高，增加稅收籌劃風險。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃時不應僅注重部分納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，還應遵循成本效益原則，著眼于整體稅負的輕重。企業(yè)進行籌資決策時，除了要考慮稅收因素外，還應從企業(yè)的社會形象、發(fā)展目標、經營規(guī)模等多方面綜合考慮，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大話的稅收籌劃方案。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)應適當選擇放棄保持稅收籌劃方案靈活性

　　企業(yè)應了解到，并不是所有的稅收籌劃方案都是可取的，針對各個企業(yè)經營環(huán)境的不同或同一企業(yè)經營階段的不同，適用的稅收籌劃方案亦是不同的，注重稅收籌劃的所帶來的效益，不能簡單地為籌劃而籌劃。企業(yè)還應注意稅收籌劃的主客觀條件時刻都處在變化狀態(tài)，因此在進行稅收籌劃時，需要保持稅收籌劃方案適當?shù)撵`活性，以便隨著稅制、稅法等相關政策的改變或預期經濟活動的變化調整籌資行為，確保稅收籌劃目標的實現(xiàn)。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)應確�；I劃人員專業(yè)水平加強與稅務機關溝通

　　企業(yè)稅收籌劃工作既可以選擇由企業(yè)內部人員進行，也可以選擇委托外部專業(yè)機構和人員進行，兩者各有其優(yōu)性。企業(yè)不管選擇何種方式進行稅收籌劃，都應注重籌劃人員的專業(yè)水平，降低稅收籌劃風險。稅務機關具有稅收執(zhí)法權和一定的自由裁量權，為了獲取稅務機關的認可和肯定，企業(yè)和籌劃人員就應保持同稅務機關密切的聯(lián)系與溝通。

　　三、結語

　　總的來說，籌資作為一個相對獨立的行為，其主要通過資金成本的變動而發(fā)生作用并對企業(yè)經營產生影響，在分析企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃時，應著重注意兩個方面，資金成本的變動是通過何種方式對稅負和企業(yè)經營利潤產生影響的以及企業(yè)應當如何合理進行資本（或資金）結構的配置，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目標。與此同時，在進行稅收籌劃過程中應加強對其風險的規(guī)避，降低稅收籌劃失敗的可能性。

稅收籌劃論文15

　　眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。

　　一、土地增值稅的稅收特征

　　1.土地增值稅的概念

　　土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。

　　2.土地增值稅的征收以及繳納管理

　　在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。

　　3.計算土地增值額

　　土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。

　　4.土地增值稅額的計算方法

　　通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*S%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。

　　5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠

　　當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。

　　二、分析房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的.稅收籌劃

　　1.籌劃借款利息

　　大部分房地產企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。

　　2.合理提高成本化的管理費用

　　房地產企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。

　　3.合理策劃地下車庫

　　通常商業(yè)地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產企業(yè)的決策是不正確的。

　　如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。

　　如果房地產開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。

　　4.籌劃出售固定資產以及開發(fā)產品

　　部分房地產開發(fā)企業(yè)為了規(guī)避土地增值稅，他們會將待出售的開發(fā)產品轉換為固定資產，并且將其出租出去，等租賃期滿三年之后再出售。但是在這三年的租賃期所取得的租金應該確定為房地產開發(fā)企業(yè)的收人，在出售的時候還要按照銷售企業(yè)的不動產加以處理。在出售這此固定資產時，要將處置收人扣除賬面價值以及相關稅費之后的金額進人到當期損益，在處置固定資產時，往往會設置

　　“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。

　　5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠

　　房地產開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。

　　三、總結

　　近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。

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