稅收籌劃論文
在現(xiàn)實(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。寫論文的注意事項有許多，你確定會寫嗎？下面是小編收集整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。
一、中型科技企業(yè)概述
中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強(qiáng)，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險大的特點(diǎn)，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團(tuán)隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達(dá)到緩解資金壓力的目的。
二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的
(一)實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化
稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實(shí)現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。
(二)降低企業(yè)納稅成本
實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費(fèi)用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。
(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求
由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項稅費(fèi)也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽(yù)帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進(jìn)行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。
三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題
(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差
1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。
2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進(jìn)行弄虛作假，向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實(shí)，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。
(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高
科技企業(yè)的財務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。
四、稅收籌劃策略
目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強(qiáng)、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進(jìn)行簡要論述。
(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作
高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通渠道�？萍计髽I(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實(shí)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因?yàn)椋瑖译m然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實(shí)際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實(shí)際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機(jī)構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達(dá)到“事半功倍”的作用。
(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則
高新技術(shù)企業(yè)通過運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃降低納稅成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進(jìn)行。
(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題
1、加大研發(fā)費(fèi)用的投入研發(fā)費(fèi)用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因?yàn)槎惙▽τ诟咝录夹g(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費(fèi)用比例不得低于6%；5000—20000萬元費(fèi)用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費(fèi)用達(dá)到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費(fèi)用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費(fèi)用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實(shí)處。
2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實(shí)際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費(fèi)用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費(fèi)用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
3、合理運(yùn)用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅額�？梢钥闯觯少徃咝录夹g(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。
五、結(jié)束語
稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運(yùn)用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時候，應(yīng)該本著客觀、真實(shí)為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實(shí)際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。
稅收籌劃論文2
摘要：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算及操作方法較為復(fù)雜和抽象，很多財稅人員誤讀其政策實(shí)質(zhì)。該文對免抵退稅的基本原理進(jìn)行了深入剖析及詳盡闡述，并指出了稅收籌劃關(guān)鍵因素是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的大小。本文以案例形式，例舉了生產(chǎn)企業(yè)間接出口方式及外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式兩種稅收籌劃方法，強(qiáng)調(diào)了生產(chǎn)企業(yè)在不同貿(mào)易背景下對稅收籌劃方法的選擇。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)企業(yè);出口退稅;免抵退;外貿(mào)企業(yè)
我國現(xiàn)行出口貨物或勞務(wù)的增值稅退（免）稅，操作方法上有兩種：一是生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅辦法；二是不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅是指免征貨物或勞務(wù)出口環(huán)節(jié)銷項稅，退還采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅，并以該退還的進(jìn)項稅先行抵頂內(nèi)銷貨物或勞務(wù)的應(yīng)納稅額，未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)或其他單位的免退稅，由于不存在內(nèi)銷行為，所以僅須在免征出口環(huán)節(jié)銷項稅的同時，退還采購環(huán)節(jié)進(jìn)項稅，不存在應(yīng)退稅額抵稅的問題。因此，本文重點(diǎn)分析生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理及稅收籌劃。
一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅原理
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅基本原理，可從稅務(wù)處理及會計處理兩個角度進(jìn)行分析。其稅務(wù)處理依據(jù)是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財稅［20xx］39號，會計處理依據(jù)是財政部20xx年12月發(fā)布的《增值稅會計處理規(guī)定》（財會［20xx］22號）。
（一）未完全實(shí)現(xiàn)零稅率
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，若完全實(shí)現(xiàn)零稅率，采購環(huán)節(jié)應(yīng)退的進(jìn)項稅額，計算基礎(chǔ)應(yīng)為不含稅的采購成本，退稅率應(yīng)為征稅率。實(shí)際上，由于生產(chǎn)企業(yè)外銷貨物與內(nèi)銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額難以分開核算，采購價格不一，計算出口退稅時不可能調(diào)取每批出口貨物消耗的采購成本據(jù)以計算應(yīng)退稅額。因此，出口退稅的計算基礎(chǔ)統(tǒng)一采用了出口貨物離岸價，而免抵退稅不得免征與抵扣稅額為減除免稅購入原材料的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否接近零稅率，取決于兩個幅度：一是減除了免稅購入原材料的出口貨物離岸價高出出口貨物對應(yīng)采購成本的幅度；二是退稅率低于征稅率的幅度。兩個幅度越小，越有利于接近零稅率。免抵退方法下，應(yīng)退稅額低于出口貨物消耗的進(jìn)項稅額的差額，即免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入主營業(yè)務(wù)成本。由于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的存在，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物并未完全實(shí)現(xiàn)零稅率。
�。ǘ⿷�(yīng)退稅額僅反映資金流入
生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅，所退稅額取決于兩個金額的比較：一是應(yīng)納稅額；二是免抵退稅額。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)際上是當(dāng)期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額與外銷貨物應(yīng)退稅額的差額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-［（當(dāng)期進(jìn)項稅額［內(nèi)銷+外銷］-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（1）按免抵退稅基本原理，調(diào)整上述公式各要素順序可得式（2）：當(dāng)期應(yīng)納稅額=（當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（內(nèi)銷））-［當(dāng)期進(jìn)項稅額（外銷）-（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）］（2）而免抵退稅額計算方法為：免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣年牌價-免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率（3）由式（1）及式（2）不難得出結(jié)論，生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期外銷貨物應(yīng)退稅額的計算存在兩種方法：一是直接法，即直接用減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價作為計算基礎(chǔ)乘以出口貨物退稅率；二是間接法，即以外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額減除不能退稅的部分。但兩種方法的計算結(jié)果并不相同，原因是當(dāng)期外銷貨物對應(yīng)的不含稅采購成本與出口貨物離岸價格的錯位。盡管如此，該方法并不影響退稅操作。如前所述，將減除免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價與征退稅率之差的乘積作為不得免征與抵扣稅額計入主營業(yè)務(wù)成本，無論退稅方法如何操作，外銷貨物對應(yīng)的進(jìn)項稅額分為三個部分：一是不能抵頂不能退稅的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分；二是實(shí)際退稅的部分；三是未轉(zhuǎn)出未退稅，直接抵頂內(nèi)銷貨物銷項稅額的部分。即除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，只是退稅表現(xiàn)為資金的回流，而抵稅直接在內(nèi)銷的銷項稅額中扣減。
（三）會稅處理的統(tǒng)一具體操作中，稅務(wù)處理須計算
當(dāng)期應(yīng)退回的資金，會計處理反映賬務(wù)平衡。本文以案例形式分析兩種處理的具體操作及統(tǒng)一性。（1）稅務(wù)處理。當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，說明外銷貨物應(yīng)退稅額已全部抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，抵稅后仍須交稅。若當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，當(dāng)期實(shí)際所退稅額取決于當(dāng)期留抵稅額與免抵退稅額的比較，選擇小者作為退稅的金額。當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為留抵稅額，二者的差額為免抵稅額。
當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，退稅金額為免抵退稅額，二者的差額為期末留抵稅額。留底稅額留待下期繼續(xù)抵扣，免抵稅額是當(dāng)期不予退稅的部分。該部分免抵稅額的出現(xiàn)是由于當(dāng)期外銷貨物消耗了前期購入原材料對應(yīng)的進(jìn)項稅額，本期的采購金額較小所致。如前所述，從長期看，外銷貨物耗用的進(jìn)項稅額減去轉(zhuǎn)入成本的不得免征和抵扣稅額，其余部分非退即抵。所以，免抵稅額雖然當(dāng)期未退稅，但反映在其他期間的留抵稅額中。案例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率與退稅率分別為17%及13%，20xx年2月留抵稅額6萬元。20xx年3月，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證；內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行；出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格50萬元。該生產(chǎn)企業(yè)3月所退稅額須計算兩個金額進(jìn)行比較。
一是應(yīng)納稅額。具體計算方法：17-［34-（200-50）×（17%-13%）］-6=-17萬元，即當(dāng)期留抵稅額17萬元。其中，不得免征與抵扣稅額為：（200-50）×（17%-13%）=6萬元；二是免抵退稅額。具體計算方法：（200-50）×13%=19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額為17萬元，退稅的17萬元不再作為留抵稅額，本期留抵稅額為零。（2）會計處理。該項出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款17萬元，應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。另外，購入原材料時借記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34萬元；貨物內(nèi)銷時貸記銷項稅額17萬元；不得免征與抵扣稅額應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6萬元。因應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方尚有2月份留底稅額6萬元，根據(jù)以上賬務(wù)處理，該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為42.5（2.5+34+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅貸方余額合計與借方余額合計之差為零，無留抵稅額。由此，體現(xiàn)了稅務(wù)與會計處理的協(xié)調(diào)一致。假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)3月份外購原材料300萬元，進(jìn)項稅額51萬元，其他條件不變。則3月份應(yīng)納稅額：17-［51-（200-50）×（17%-13%）］-6=-34萬元，免抵退稅額仍為19.5（萬元）。3月份應(yīng)退稅額19.5萬元，本期留抵稅額為14.5萬元。
會計處理上，出口退稅業(yè)務(wù)的會計分錄應(yīng)借記應(yīng)收出口退稅款19.5萬元，貸記應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（出口退稅）19.5萬元。購入原材料時借記進(jìn)項稅額51萬元。其他分錄不變。該生產(chǎn)企業(yè)3月份應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅所有三級明細(xì)科目的借方余額合計為57（51+6）萬元，貸方余額合計為42.5（19.5+17+6）萬元，本期應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅借方余額合計與貸方余額合計差額在借方，金額為14.5，作為本期留抵稅額在4月份繼續(xù)抵扣。
二、生產(chǎn)企業(yè)免稅抵押稅收籌劃分析
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，扣除進(jìn)入成本的進(jìn)項稅額，其余部分非退即抵，退稅金額直接表現(xiàn)為資金的收回，從當(dāng)期留抵稅額中減去，未退稅的部分在下期繼續(xù)留抵。但實(shí)際工作中，很多企業(yè)誤以為收到出口退稅款才獲得了真正的利益，盲目追求退稅資金，進(jìn)行了豪無意義的退稅籌劃。其實(shí)，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，是減少當(dāng)期的不得免征與抵扣稅額，即減少進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額。影響進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的要素有：一是征退稅率之差；二是出口貨物離岸價與免稅購進(jìn)原材料價格之差。兩個要素越小，退抵稅的效果越好。針對兩個影響因素，稅收籌劃方法如下。
�。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)間接出口方式
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，存在自營出口及委托出口兩種方式。本文的直接出口等同于自營出口，但間接出口不同于委托出口。委托出口中，作為代理方的外貿(mào)企業(yè)須與作為委托方的生產(chǎn)企業(yè)簽訂委托代理合同，以生產(chǎn)企業(yè)的名義，依據(jù)出口貨物免抵退方法辦理出口退稅。而本文的間接出口，是由外貿(mào)企業(yè)買斷生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物，以自己的名義，依據(jù)外貿(mào)企業(yè)的免稅退方法辦理出口退稅。
�。�1）適用條件。免抵退方法下，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額及不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)為減除了免稅購進(jìn)材料價格的出口貨物離岸價；免退稅方法下，外貿(mào)企業(yè)退稅額及不得退稅額的計算基礎(chǔ)是購進(jìn)貨物的不含稅成本。由于兩類企業(yè)的計算基礎(chǔ)不同，在征退稅率不一致情況下，生產(chǎn)企業(yè)可設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)間接出口方式進(jìn)行稅收規(guī)避。但這種方法的適用條件，是外銷貨物所耗用原材料不存在免稅購入情況，或雖有免稅購入情況，出口貨物離岸價與免稅購入原材料價格之差須大于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格。
�。�2）具體計算及成因分析。沿用前述案例的第一種情況，生產(chǎn)企業(yè)3月份不得免征與抵扣稅額6萬元。若該生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家獨(dú)立的外貿(mào)法人企業(yè)，將產(chǎn)品以160萬元的價格出售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)再以200萬元的價格出口，其他條件不變。因前述案例免稅進(jìn)口料件的組價為50萬元，所以轉(zhuǎn)內(nèi)銷須補(bǔ)繳增值稅的計稅價格為50萬元，生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅8.5（50*17%）萬元，但該進(jìn)項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。如表1所示，生產(chǎn)企業(yè)3月份銷項稅額為44.2（17+160*17%）萬元，進(jìn)項稅額為42.5（34+8.5）萬元，應(yīng)納稅額為-4.3（44.2-42.5-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項稅額為27.2（160*17%）萬元；應(yīng)退稅額為20.8（160*13%）萬元，不退稅額為6.4（27.2-20.8）萬元。所以，生產(chǎn)企業(yè)及外貿(mào)企業(yè)的綜合稅負(fù)為-25.1（-20.8-4.3）萬元，生產(chǎn)企業(yè)間接出口相對于直接出口，從表面上看，退稅額及留抵稅額合計增加了8.1（-25.1+17）萬元。其實(shí)該種情況并未達(dá)到節(jié)稅效果。
8.1萬元稅額有兩個成因：一是由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)不同。生產(chǎn)企業(yè)按照出口貨物離岸價扣減免稅進(jìn)口料件價格的余額與征退稅率之差的乘積計算不得免征和抵扣稅額，而外貿(mào)企業(yè)是按購進(jìn)價格與征退稅率之差的乘積計算。兩種計算方法下，該部分差額為：（17%-13%)*(200-50-160）=-0.4萬元。由于存在免稅進(jìn)口料件，間接出口比直接出口方式，其進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額增加了0.4萬元。
二是由于進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷部分的進(jìn)項稅額退稅。如前所述，生產(chǎn)企業(yè)間接出口，補(bǔ)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)免征的增值稅進(jìn)項稅額8.5萬元，該部分進(jìn)項稅額的退稅額反映在外貿(mào)企業(yè)的出口退稅金額中。該項業(yè)務(wù)中，因補(bǔ)繳進(jìn)項稅額而多退稅額8.5萬元，與增加的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額0.4萬元，兩因素合計影響金額8.1（8.5-0.4）萬元。由于8.5萬元退稅額與補(bǔ)繳的進(jìn)項稅額相抵，與直接出口方式相比，實(shí)質(zhì)上是增加了0.4萬元的成本。因此，采用進(jìn)料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷方式間接出口貨物，若生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部交易價格高于不得免征與抵扣稅額的計算基礎(chǔ)，達(dá)不到節(jié)稅效果，反而增加成本。若該案例采用一般貿(mào)易進(jìn)口或國內(nèi)購入原材料，其他條件不變。產(chǎn)品直接出口方式下，由于不存在免稅購入原材料，不得免征與抵扣稅額為：200*（17%-13%）=8萬元。若將直接出口改為間接出口，不得免征與抵扣稅額為：160*（17%-13%）=6.4萬元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額減少1.6（8-6.4）萬元，達(dá)到節(jié)稅效果。
�。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式
外貿(mào)企業(yè)可采用自營出口，一般貿(mào)易委托加工出口，進(jìn)料加工復(fù)出口的方式出口貨物。若生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易中的免稅進(jìn)口料件改由另行設(shè)立的外貿(mào)公司負(fù)責(zé)購入，外貿(mào)公司再委托生產(chǎn)企業(yè)加工，并收購生產(chǎn)企業(yè)的最終產(chǎn)品復(fù)出口，則將生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。（1）適用條件。該種操作方法可適用于所有的進(jìn)料加工貿(mào)易。外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)料加工存在作價加工及委托加工兩種形式。財稅［20xx］39號文件出臺后，原出口企業(yè)作價銷售保稅進(jìn)口料件的應(yīng)征增值稅暫不入庫，待收回的貨物出口后抵減應(yīng)退的出口退稅款的政策已取消。根據(jù)該文件，作價加工須按內(nèi)銷征稅，進(jìn)口料件補(bǔ)稅，作價加工復(fù)出口貨物的退稅按一般貿(mào)易退稅規(guī)則處理。因此，為便于操作，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇委托加工方式。
財稅［20xx］39號第四條第五項規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計算基礎(chǔ)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外的原材料作價銷售給受托加工的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具發(fā)票。（2）具體計算及成因分析。仍沿用上例，外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式進(jìn)口免稅料件，進(jìn)口后以委托加工方式通過生產(chǎn)企業(yè)加工成品，向生產(chǎn)企業(yè)銷售新增的國內(nèi)其他材料不含稅價格40萬元，向生產(chǎn)企業(yè)支付加工費(fèi)不含稅價格70萬元，其他條件不變。根據(jù)財稅［20xx］39號文件，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，應(yīng)退稅額的計算基礎(chǔ)為加工費(fèi)及材料費(fèi)兩部分金額合計。外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)銷售時銷項稅額6.8（40*17%）萬元，回購時進(jìn)項稅額：（70+40）*17%=18.7萬元，退（免）稅額：（70+40）*13%=14.3萬元，不予退稅而計入成本的稅額：（70+40）*（17%-13%）=4.4萬元，應(yīng)納稅額：6.8-（18.7-4.4）=-7.5萬元。生產(chǎn)企業(yè)購入環(huán)節(jié)進(jìn)項稅額40.8（34+6.8）萬元，銷項稅額35.7（18.7+17）萬元，應(yīng)納稅額-11.1（35.7-40.8-6）萬元。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式，較生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工直接出口方式節(jié)稅1.6萬元。該部分差額是直接出口方式與外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口方式下進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的差額。
三、結(jié)論
增值稅屬于價外稅，只要增值稅抵扣鏈條正常，無論應(yīng)納稅額大小，與企業(yè)成本無關(guān)。但若出現(xiàn)進(jìn)項稅額不予抵扣的情形，或銷售環(huán)節(jié)免征銷項稅額，但相應(yīng)進(jìn)項稅額不能完全退稅的情形，則須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，從而增加企業(yè)成本。出口退稅中，退稅率一定的前提下，降低進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的計算基礎(chǔ)，是稅收籌劃的關(guān)鍵所在。
參考文獻(xiàn)：
�。�1］財政部、國家稅務(wù)總局：《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，（財稅［20xx］39號）20xx年5月25日。
［2］財政部：《關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會［20xx］22號）20xx年12月3日。
�。�3］楊雪：《淺析生產(chǎn)企業(yè)出口退稅免抵退稅收籌劃》，《經(jīng)濟(jì)》20xx年第10期。
［4］勞知淵：《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅稅收籌劃的研究與分析》，《中國商論》20xx年第27期。
稅收籌劃論文3
依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的社會義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預(yù)測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財務(wù)利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會成本，考慮是否會有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生�；I劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認(rèn)識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認(rèn)識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風(fēng)險認(rèn)識不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測性的計劃決策方法，風(fēng)險難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風(fēng)險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強(qiáng)理論知識的儲備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預(yù)測性的決策方法，風(fēng)險必不可免。因此，對于風(fēng)險的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預(yù)測風(fēng)險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險的因素，并針對不同因素采取相應(yīng)的對策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。規(guī)避風(fēng)險最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識也在逐步加強(qiáng)。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。順應(yīng)國家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
稅收籌劃論文4
一、稅收籌劃及其意義
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的概念
稅收籌劃一般是指企業(yè)在法律的許可范圍內(nèi)，合理優(yōu)化以及選擇企業(yè)的納稅方式和方案，以便使企業(yè)在不違背法律的框架內(nèi)享受一定的稅收優(yōu)勢，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益使企業(yè)利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現(xiàn)的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認(rèn)為，在不違反國家稅法的前提下進(jìn)行合理的避稅是不可能的，結(jié)果導(dǎo)致許多企業(yè)忽視稅收籌劃工作。
�。ǘ┒愂栈I劃的意義
納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現(xiàn)金流出或者盡可能減少本期現(xiàn)金的流出，從而增加可支配資金數(shù)量，從財務(wù)方面有利于納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產(chǎn)建筑材料。按照我國企業(yè)所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的可以免繳所得稅5年，但該企業(yè)多年來卻一直在申報繳稅。該企業(yè)如果進(jìn)行納稅籌劃，對稅法進(jìn)行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。
二、負(fù)債籌資稅收籌劃分析
負(fù)債籌資中產(chǎn)生的利息是債務(wù)資金的主要成本，這部分成本按規(guī)定可以在稅前進(jìn)行扣除，因而具有很強(qiáng)的抵稅作用，或者說，負(fù)債籌資可以帶來節(jié)稅效益，一定程度提高權(quán)益資金的收益水平。
三、稅收籌劃的注意事項
�。ㄒ唬┍仨氉袷貒业姆煞ㄒ�(guī)
一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內(nèi)，不能違反稅收法律規(guī)定和國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。二是稅收籌劃必須隨時關(guān)注國家法律法規(guī)的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生變更，財務(wù)人員必須盡快對稅收籌劃方案進(jìn)行修正和完善，否則，將給企業(yè)帶來不必要的損失。
�。ǘ┍仨氝M(jìn)行成本效益分析
無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實(shí)施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因?yàn)檫x擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應(yīng)的機(jī)會收益。只有新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業(yè)的整體利益，只有給企業(yè)整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優(yōu)的方案。
�。ㄈ┓e極引入社會中介機(jī)構(gòu)
負(fù)債籌資中的稅收籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務(wù)會計知識和一定的政策水平。從我國企業(yè)目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進(jìn)行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業(yè)應(yīng)主動尋找專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學(xué)有序進(jìn)行，使企業(yè)得到及時、全面、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
稅收籌劃論文5
摘要：在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中為更好地促進(jìn)各企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，推出了新會計準(zhǔn)則。新會計準(zhǔn)則的制定是根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展需求進(jìn)行規(guī)劃的，在新會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，石油石化企業(yè)的會計稅收籌劃工作質(zhì)量和效率都有大幅度的提升，使企業(yè)的財務(wù)管理模式和水平都達(dá)到國際化的標(biāo)準(zhǔn)，從而促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文對新會計準(zhǔn)則下企業(yè)會計稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探究。
關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；企業(yè)；會計稅收籌劃
一、新會計準(zhǔn)則在企業(yè)發(fā)展中的作用
（一）為企業(yè)發(fā)展帶來了更多的機(jī)會
新會計準(zhǔn)則是國家根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的特點(diǎn)和需求而制定出臺的，因而新會計準(zhǔn)則的實(shí)施與運(yùn)行使企業(yè)的會計工作更加符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的需求。新會計準(zhǔn)則使企業(yè)投資、財產(chǎn)規(guī)劃、使用等相關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)信息都更加的真實(shí)化和可視化，同時新會計準(zhǔn)則可以對企業(yè)的財會工作進(jìn)行詳細(xì)的指導(dǎo)，幫助企業(yè)規(guī)范會計工作，有效提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量，逐漸與國際化的標(biāo)準(zhǔn)接軌。
（二）促進(jìn)我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展
新會計準(zhǔn)則對企業(yè)的會計工作質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，企業(yè)按照新會計準(zhǔn)則對財會管理工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量有了巨大的提升。企業(yè)在進(jìn)行金融投資等工作時會計工作的質(zhì)量和效率對其的影響是非常大的，新會計準(zhǔn)則在資本市場發(fā)展當(dāng)中的作用就體現(xiàn)出來了。新會計準(zhǔn)則幫助企業(yè)快速提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)在資本市場經(jīng)營提供有效助力，優(yōu)化企業(yè)資本市場的配置標(biāo)準(zhǔn)與水平。再加上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各大企業(yè)都在不斷地對自身經(jīng)營管理進(jìn)行改革，企業(yè)的綜合實(shí)力也有了很大的提高從而促進(jìn)了我國資本市場的穩(wěn)定發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)高層管理人員專業(yè)水平偏低
在很多的企業(yè)當(dāng)中高層的管理人員都具備較強(qiáng)的企業(yè)經(jīng)營管理能力，但是在企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)化程度偏低。高層管理人員并沒有專業(yè)的進(jìn)修或?qū)W習(xí)過相關(guān)的會計知識與理念，因而在企業(yè)稅收籌劃方面無法為企業(yè)員工進(jìn)行有效的指導(dǎo)和管理。尤其是在石油石化的國企企業(yè)，高層的領(lǐng)導(dǎo)人雖然很重視財務(wù)管理工作，但新會計準(zhǔn)則的政策是近些年開始實(shí)施的，在任務(wù)下達(dá)后領(lǐng)導(dǎo)人員對其專業(yè)性的內(nèi)容還有很多不明確的地方，這對企業(yè)財務(wù)管理改革工作的進(jìn)行造成阻礙，從而使新財會準(zhǔn)則并沒有真正的在企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量提升當(dāng)中發(fā)揮重要作用。
�。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升
企業(yè)稅收籌劃是一項專業(yè)性很強(qiáng)的工作，不僅要求企業(yè)會計人員掌握專業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)知識和內(nèi)容，還要求財務(wù)管理人員對國家稅法的條例規(guī)定有明確的了解。但是在新會計準(zhǔn)則出臺后，雖然石油石化企業(yè)積極遵循國家政策指令，按照新會計準(zhǔn)則的要求和標(biāo)準(zhǔn)讓財務(wù)管理工作人員進(jìn)行會計工作和稅收籌劃工作的調(diào)整和改革，但是由于部分財務(wù)管理人員對新稅法和新會計準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容了解和掌握的不充足，在具體實(shí)行的過程中出現(xiàn)盲目、不規(guī)范的現(xiàn)象，收收籌劃方案也過于簡單，導(dǎo)致企業(yè)在新稅收政策實(shí)施的環(huán)境下沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。稅收籌劃質(zhì)量和效果不增反降，這對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升非常不利。
三、新會計準(zhǔn)則下企業(yè)稅收籌劃的對策探究
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)會計人員風(fēng)險意識，時刻關(guān)注稅收政策的變動
在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的過程中存在很多的動態(tài)不可控因素，而且經(jīng)濟(jì)市場也具有多變性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，因而在企業(yè)發(fā)展的過程中風(fēng)險預(yù)防的意識非常重要，要時刻保持警惕狀態(tài)對所有可能會為企業(yè)帶來風(fēng)險地方的進(jìn)行關(guān)注，提前做好風(fēng)險預(yù)估和風(fēng)險應(yīng)對方案的制定。另外由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)變化，相關(guān)的稅法政策也會不定期的進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，企業(yè)財務(wù)管理人員要時刻關(guān)注稅法政策的最新動態(tài)，及時根據(jù)稅法新規(guī)定對稅收籌劃工進(jìn)行調(diào)整。
（二）提高企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化
會計稅收籌劃工作對企業(yè)的有效運(yùn)行是非常關(guān)鍵的，特別是石油石化國產(chǎn)企業(yè)，要依法進(jìn)行納稅，嚴(yán)格按照國家新會計準(zhǔn)則開展財務(wù)管理工作的改革。要建立完善的財務(wù)管理工作制度，使財務(wù)管理工作更加規(guī)范化。并根據(jù)國家稅收政策對稅收籌劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保證稅收籌劃合理、合法。企業(yè)要定期對財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督，通過科學(xué)、高效的稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的質(zhì)量和效率。
四、結(jié)語
稅收籌劃工作質(zhì)量對企業(yè)經(jīng)營效益的影響是非常大的，在新會計準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，我國很多的稅法政策都進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)要及時根據(jù)稅法的變動情況結(jié)合新會計準(zhǔn)則對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)成本的產(chǎn)出率，從而為企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升提供助力。
參考文獻(xiàn)
�。�1］葛剛.新會計準(zhǔn)則下稅收籌劃的方法與策略——基于國際準(zhǔn)則的視角［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,20xx（11）.
［2］吳丹.新會計準(zhǔn)則下中小企業(yè)會計稅收籌劃研究［J］.時代金融,20xx（24）.60
稅收籌劃論文6
一、引言
稅收是我國財政收入的一種最主要的形式，同時也是每個納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，還可以提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競爭越來越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個問題。
二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題
1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面
目前，一些企業(yè)的納稅人以及財務(wù)管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規(guī)定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只考慮單個稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財務(wù)管理對稅收籌劃認(rèn)識不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。
2.財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏
我國目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員稅務(wù)知識有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨攧?wù)人員對稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險。一旦發(fā)生錯誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財務(wù)知識，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對企業(yè)的經(jīng)營起到保駕護(hù)航的作用。
3.我國尚未建立完善的稅收法制體系
相比于西方發(fā)達(dá)國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國企業(yè)財務(wù)管理無法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國國民對稅法的意識不夠深刻，意識不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險的'一種手段。
4.企業(yè)過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險
企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項需要前瞻性的工作，需要財務(wù)管理人員對稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險和損失。稅收籌劃過程中可能存在的風(fēng)險例如稅收政策的改革與變化，稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中造成的偏差，會導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險。
三、提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策
1.企業(yè)加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視程度
稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。同時我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過深思熟慮展開的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財政收入的增加，使社會效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來。這就需要相關(guān)的人員加大對稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤空間做出貢獻(xiàn)。
2.建立稅收籌劃工作機(jī)制
為了更好更快的開展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)人員稅收籌劃知識的培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識，了解國家的稅法政策與財務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險評估機(jī)制，確保財務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會遇到的問題，有效的規(guī)避風(fēng)險，保證稅收方案的可進(jìn)行性。
3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，爭取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化
稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤最大化。這就要求財務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時，要全面考慮財務(wù)管理的全過程，根據(jù)財務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。
4.培養(yǎng)稅收籌劃人才
稅收籌劃工作是一項對人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈愂辗N類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時還要有一定的財務(wù)知識基礎(chǔ)做輔助。因此，國家與企業(yè)都應(yīng)該加大對這一方面的投入，在我國高等學(xué)府開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會計從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔佑|到稅收籌劃，不至于毫無基礎(chǔ)，接收起來稅收籌劃的內(nèi)容會相對容易，提高他們的綜合能力。
四、結(jié)語
總之，在我國市場經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個企業(yè)之間的競爭日益激烈，而企業(yè)的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競爭力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來越多企業(yè)的選擇，也是形勢發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。
稅收籌劃論文7
一、正確理解稅收籌劃
在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進(jìn)行區(qū)分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規(guī)定實(shí)行的、利用稅法中存在的缺陷設(shè)法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。
二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的意義
1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤的重要選擇
稅收是企業(yè)經(jīng)營時向國家應(yīng)繳納的費(fèi)用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國家法律保護(hù)又不違反稅法的情況下進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢也可以得到國家的認(rèn)可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運(yùn)用于市場經(jīng)濟(jì)。政府根據(jù)市場規(guī)則制定相關(guān)政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎(chǔ)上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營項目、安排經(jīng)營規(guī)模等，利用稅法對企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達(dá)到最大利潤。
2.企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高需要借助稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營的過程中離不開稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務(wù)部門的工作，主要是以財務(wù)核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務(wù)制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的過程。
三、企業(yè)稅收籌劃在運(yùn)行中的基本程序
1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅收籌劃
熟知稅法及相關(guān)法律法規(guī)，全面掌握稅法相關(guān)規(guī)定，特別是針對稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策等對于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發(fā)，我們需要對這些文件進(jìn)行收集和分類。
2.明確節(jié)稅目標(biāo)，規(guī)劃節(jié)稅方案
依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關(guān)規(guī)定，明確稅收籌劃的目標(biāo)，為企業(yè)設(shè)立多個節(jié)稅方案。
3.建立模型
會計部門要對其進(jìn)行模擬預(yù)算，根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行長期預(yù)算，找出否和企業(yè)經(jīng)營的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。
4.會計部門應(yīng)該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤，選擇適合的方案
分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的同時還要考慮企業(yè)風(fēng)險以及稅收風(fēng)險等因素。
四、企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的方法
1.恰當(dāng)安排企業(yè)的組織形式和資本結(jié)構(gòu)
稅務(wù)籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國的個人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進(jìn)稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時，要考慮到組織形式對企業(yè)稅負(fù)的影響。
此外，在設(shè)立新機(jī)構(gòu)時，還需要考慮選擇設(shè)立子公司還是分公司。子公司具有獨(dú)立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨(dú)立法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進(jìn)行利潤上的盈虧互補(bǔ)，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。因此，在剛剛成立新機(jī)構(gòu)并且新機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)時，往往應(yīng)該選擇設(shè)立分公司來降低企業(yè)的總體稅負(fù)。
同時，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即企業(yè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的比例也是稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的內(nèi)容。中國稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進(jìn)行分配。因此企業(yè)的債務(wù)資本與權(quán)益資本之間比例的適當(dāng)調(diào)整可以增加企業(yè)價值，在安排企業(yè)資本結(jié)構(gòu)時要找到企業(yè)最優(yōu)負(fù)債比例點(diǎn)，盡可能利用債務(wù)資本帶來的節(jié)稅利益。
2.加強(qiáng)企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力
對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按照實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
3.和諧社會稅收優(yōu)惠
一是服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。
二是扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優(yōu)惠。
三是鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時扣除。
綜上所述，稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進(jìn)行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤。
稅收籌劃論文8
摘要：本文在考慮綜合因素的情況下，根據(jù)調(diào)查取得的資料進(jìn)行分析，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產(chǎn)生的影響，從而針對目前企業(yè)固定資產(chǎn)折舊管理措施提出自己的建議。
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃
1固定資產(chǎn)折舊的基本含義
固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定對固定資產(chǎn)原值扣除其殘值（計提的固定資產(chǎn)累計金額）余額進(jìn)行每月攤銷，是計入生產(chǎn)成本的過程，它反映了固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)過程中轉(zhuǎn)移的價值，以折舊的形式在產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償，并轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。
2設(shè)計思路
為了更好的理解固定資產(chǎn)折舊的管理和有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策對企業(yè)所得稅的影響，分別從折舊年限以及折舊方法的選擇入手，比較不同情況下對稅收所產(chǎn)生的影響。并發(fā)現(xiàn)較為有利于企業(yè)發(fā)展的固定資產(chǎn)折舊管理措施，使公司減輕稅負(fù)，增加利潤。本文主要是以A公司在本年獲利購進(jìn)的設(shè)備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例。
3固定資產(chǎn)情況說明及該企業(yè)可能享受的稅收優(yōu)惠政策一般而言，一個企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)濟(jì)用途分為兩大類：生產(chǎn)經(jīng)營類固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營類固定資產(chǎn)。A公司也無不例外。其中：該企業(yè)中的生產(chǎn)襪子設(shè)備、設(shè)備檢測儀器、生產(chǎn)車間、運(yùn)輸車輛、定型機(jī)，加彈機(jī)，以及相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的工具等均屬于生產(chǎn)經(jīng)營類的固定資產(chǎn)，而該企業(yè)中的職工宿舍、職工餐廳、辦公樓以及辦公用車等均屬于非生產(chǎn)經(jīng)營類的固定資產(chǎn)。該公司約有固定資產(chǎn)20xx萬元，占總資產(chǎn)的70%左右，制作襪子全電腦自動化且對固定資產(chǎn)管理采用了相當(dāng)好的內(nèi)控，并且還配備了相關(guān)的專業(yè)人員對其進(jìn)行維修以及技術(shù)操作的指導(dǎo)。
A公司在本年獲利年度購進(jìn)的設(shè)備檢測儀器和辦公用的一輛高檔的小轎車為例，會計人員采用公司往常的折舊方法。由于該公司生產(chǎn)流程全電腦自動化，而且不斷投入資金研發(fā)新的產(chǎn)品和設(shè)備的改善問題，將產(chǎn)品銷往美國、西班牙、法國等地方，根據(jù)有關(guān)政策的規(guī)定4固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃案例比較分析本文主要從兩大方面進(jìn)行比較分析說明利用固定資產(chǎn)折舊來進(jìn)行稅收籌劃：第一方面，對該公司剛購入的設(shè)備檢測器從不同折舊年限和是否享有稅收優(yōu)惠政策入手，從橫向和縱向的角度進(jìn)行比較和分析；第二方面，對辦公用的高檔小轎車從采用不同的折舊方法來進(jìn)行縱向的比較和分析。通過以上兩個方面，進(jìn)一步來闡述該公司應(yīng)當(dāng)如何正確、合法、合理的進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃，并且在企業(yè)不斷發(fā)展的角度上，積極爭取享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
4.1不同折舊年限的抵稅效果的分析（平均年限法下）案例：A公司在年度購入設(shè)備檢測儀器一臺，該設(shè)備的原值為1500萬元，按照國家政策的規(guī)定，該儀器的折舊年限不低于5年，經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可用平均年限法計提折舊。現(xiàn)公司對該設(shè)備的折舊計提面臨對折舊年限的選擇，由于政府只規(guī)定了下年限，所以可以在5年及5年以上年限進(jìn)行選擇，而該公司的有關(guān)固定資產(chǎn)管理的會計人員將以10年作為該固定資產(chǎn)的折舊年限，為了進(jìn)行比較分析，在此以10年和5年兩年限為例，并從該公司享受和沒有享受到兩免三減半的稅收優(yōu)惠情況下，對這兩種情況下的抵稅差額進(jìn)行進(jìn)一步的比較分析。分析中不考慮殘值因素，假設(shè)公司的資金成本率為10%，優(yōu)惠所得稅稅率為15%。
4.1.1在享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策下雖然現(xiàn)階段該公司在政策上還不能享有兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，但是該公司為規(guī)模企業(yè)，很有發(fā)展的前景，在未來很有可能達(dá)稅法規(guī)定的兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)條件，因此，本文以公司享有兩免三減半進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。兩免三減半的優(yōu)惠政策是從自投產(chǎn)的獲利年度開始實(shí)施的，前兩年為免稅，后三年為減半征收，即該公司在獲利年度購進(jìn)該檢測儀器投產(chǎn)后，前兩年不需要繳納所得稅，后三年需要按照7.5%征稅，之后的年度按照15%的稅率計征企業(yè)所得稅。
�、偈褂媚晗逓�10年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為11.25萬元，之后5年的抵稅額為22.5萬元。
�、谑褂媚晗逓�5年時，前2年的抵稅額為0，后3年的抵稅額為效益。嚴(yán)格專項資金報賬手續(xù)，對于未按審批權(quán)限簽字、違反項目規(guī)定、無資金保障及票據(jù)不合規(guī)的支出不得報支。對專項資金項目進(jìn)行事前、事中、事后全過程的跟蹤管理，嚴(yán)禁單位挪用、截留或套取專項資金。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，以確保財政專項資金安全、有效、規(guī)范運(yùn)行。
3.2從核算單位的角度
3.2.1提高認(rèn)識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理水平各單位要認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法律法規(guī)，糾正認(rèn)識偏差，配合支持會計核算中心工作，主動接受監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人作為單位財務(wù)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者，要加強(qiáng)會計知識學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財務(wù)管理意識，不斷提高財務(wù)管理水平。報賬員是聯(lián)系各單位與核算中心的橋梁，承擔(dān)著單位會計核算的大量基礎(chǔ)工作，所傳遞信息的有效性、真實(shí)性直接關(guān)系到核算中心會計信息的正確性，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對報賬工作重要性的認(rèn)識，選拔責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的人員擔(dān)任報賬員，并保持其工作崗位相對的穩(wěn)定性。
3.2.2完善單位內(nèi)部財務(wù)管理制度各單位要根據(jù)本單位實(shí)際情況和自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)一步制訂、完善相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，如財務(wù)預(yù)決算制度、收支管理制度、開支標(biāo)準(zhǔn)制度、國有資產(chǎn)管理制度等，加強(qiáng)對單位預(yù)決算、資產(chǎn)、財務(wù)收支、債權(quán)債務(wù)等的管理。各單位應(yīng)逐步建立相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部管理控制體系，嚴(yán)格控制和預(yù)防各種違反財經(jīng)法規(guī)行為的發(fā)生，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康有序開展。
3.2.3加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、專項資金及往來款項的管理①固定資產(chǎn)管理。無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是使用者、管理者都要意識到固定資產(chǎn)管理的重要性，管理時應(yīng)實(shí)行全面負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實(shí)到具體部門和有關(guān)個人，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，強(qiáng)化管理意識。建立健全固定資產(chǎn)管理制度：包括固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收制度、使用和維護(hù)制度；固定資產(chǎn)清查制度；固定資產(chǎn)處置制度、重要固定資產(chǎn)的保險制度等，對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、盤點(diǎn)、保管、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止財產(chǎn)物資的流失。
�、趯ｍ椯Y金的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)要提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)對專項資金的管理，制訂相關(guān)的規(guī)章制度。使用專項資金必須嚴(yán)格按照資金用途和審批程序，在規(guī)定的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)使用，不得與單位其他資金和正常經(jīng)費(fèi)混淆，也不得擅自擴(kuò)大支出范圍和改變支出用途。
�、弁鶃砜铐椆芾怼挝皇紫纫媲謇韨鶛�(quán)債務(wù)，制定清理核銷辦法，有針對性的查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù)。其次要建立健全一套行之有效的往來款項內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來款項的日常管理。單位應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)往來賬款的管理，對應(yīng)付款要有償還計劃，對應(yīng)收款要嚴(yán)格控制其規(guī)模。要切實(shí)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)糾紛的處理工作，對各種往來款項要及時清理，不得長期掛賬。對于呆賬、壞賬要嚴(yán)格執(zhí)行報批程序，及時處理。
會計集中核算體制下，需要行政事業(yè)單位、會計核算中心共同努力，促使單位的財務(wù)管理向更科學(xué)、更合理的方向發(fā)展，確保單位財務(wù)管理水平再上新臺階。
稅收籌劃論文9
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略
1.納稅臨界點(diǎn)籌劃法
我國稅法規(guī)定指出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，若增值額未超過扣除項目金額的20%，則免征土地增值稅；若增值額超過扣除項目金額的20%，則應(yīng)按規(guī)定對全部增值額計繳土地增值稅。此處所說的“20%增值率”就是指“普通住宅計繳土地增值稅的臨界點(diǎn)”�；谝陨弦�(guī)定，如果出售的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率在臨界點(diǎn)20%以上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過合理控制出售價格或適當(dāng)增加可扣除項目金額的方法，使項目整體增值率降低到20%以下，從而達(dá)到享受該項稅收優(yōu)惠的目的。一般地，采用這種方法的前提是納稅人項目的增值率在臨界點(diǎn)附近，如果納稅人項目的增值率與臨界點(diǎn)相差太大，將不利于實(shí)際操作，這時就需要分析成本收益，測算籌劃是否有利，避免得不償失。
2.稅收優(yōu)惠政策籌劃法
稅收優(yōu)惠政策籌劃法是風(fēng)險最小，成本最低的稅收籌劃方法。對于這些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要綜合考慮，謹(jǐn)慎選擇。我國稅法明確規(guī)定，房屋建成后如果是按比例分房自用的，可暫免征收土地增值稅；如果建成后需轉(zhuǎn)讓，則需要按規(guī)定征收土地增值稅。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在滿足以下條件時，繳納營業(yè)稅的稅目為“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”，從而可避免繳納土地增值稅：在房地產(chǎn)開發(fā)初期就可以確定最終用戶，符合代建房條件；反之，若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不符合代建房條件，則應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”全額繳納營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用我國的各項稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收的最優(yōu)籌劃，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的市場競爭力。
3.兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法
房地產(chǎn)銷售繳納的稅種主要包括土地增值稅和營業(yè)稅兩種。其中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，也就是說房地產(chǎn)增值率越高，所繳納的稅率也就越高。針對這種情況，可采用兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法，通過分解房地產(chǎn)銷售價格，提供稅收籌劃的實(shí)施空間，降低房地產(chǎn)增值率，從而大大降低房地產(chǎn)銷售所需繳納的土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)在出售時如已進(jìn)行過簡單裝修，可將簡單裝修作為單獨(dú)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，借助兩次銷售房地產(chǎn)籌劃法減少土地增值稅的繳納。
4.資金籌措籌劃法
股權(quán)融資和債權(quán)融資是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資的兩種主要方式。這兩種方式的區(qū)別在于：股權(quán)融資不允許稅前扣除股息，而債權(quán)融資可稅前扣除利息。因此，當(dāng)財務(wù)風(fēng)險可控制時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通常優(yōu)先選擇債權(quán)融資的方式。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的債權(quán)融資而言，又分為流動資金貸款和項目長期貸款。流動資金貸款的利息支出通常計入當(dāng)期損益，能夠在稅前扣除；然而，項目長期貸款的資金成本一般直接計入項目的開發(fā)成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有以往年度的虧損可予以抵扣或企業(yè)在本年度處于虧損狀態(tài)時，應(yīng)將利息支出進(jìn)行資本化；如果處于盈利年度，則應(yīng)將利息支出進(jìn)行費(fèi)用化，從而最大化成本費(fèi)用。
5.遞延納稅籌劃法
遞延納稅籌劃法即企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)盡可能地分期或者是延遲繳納稅款。在我國，稅收收入的主要稅源由增值稅、營業(yè)稅兩大流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅組成。其中，流轉(zhuǎn)稅以收入為稅基，所得稅以收入減去可扣除項目后的應(yīng)納稅所得額為稅基。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可通過合理安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將納稅期限向后推遲，實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時間價值。這種做法并沒有減少繳納稅款的數(shù)額，但是延后繳納稅款的時間，從另一個角度來看相當(dāng)于得到了短期無息貸款，獲得了相對收益。因此，遞延納稅籌劃法的本質(zhì)是推遲確認(rèn)收入及納稅所得額，同時盡早列支費(fèi)用并及時入賬使其能夠在當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。
6.會計政策選擇籌劃法
我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理具有可選擇性，選擇的會計政策不同，形成的財務(wù)結(jié)果也不同。對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其折舊和攤銷方法是采用直線折舊法還是加速折舊法，存貨計價方法是采用先進(jìn)先出法還是加權(quán)平均法，均會影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的損益，進(jìn)而影響其應(yīng)繳納稅額。通過合理計提固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值和壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)可以合理控制損益項目的列支和扣除。
二、結(jié)論
結(jié)合實(shí)際情況闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃策略，通過合理選擇，可節(jié)約房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，有效規(guī)避和防范稅收風(fēng)險，提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的競爭力，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。
稅收籌劃論文10
摘要：我國現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)在“營改增”后稅負(fù)不降反升，稅收優(yōu)惠政策仍顯不足的現(xiàn)象，一定程度上阻礙了物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展步伐。本文從物流服務(wù)業(yè)的經(jīng)營過程中遇到的典型業(yè)務(wù)中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務(wù)業(yè)的稅負(fù)提供建議。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)；運(yùn)營過程；稅收籌劃
近年來，電子商務(wù)、跨境電商的發(fā)展帶動了物流的增長，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)改變了人民的生活消費(fèi)習(xí)慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個與之相適應(yīng)規(guī)模的配送體系，因此，我國物流業(yè)的發(fā)展空間巨大。但現(xiàn)代物流業(yè)快速發(fā)展的過程中越來越多的問題凸顯出來，運(yùn)營成本高、稅負(fù)過重、利潤空間小、運(yùn)行效率低、技術(shù)落后、人才結(jié)構(gòu)不均衡等。在政策層面上，國家非常重視物流業(yè)的發(fā)展，從國字號到地方政府每年都有將物流業(yè)的規(guī)劃發(fā)展作為重要的國家發(fā)展戰(zhàn)略之一，物流業(yè)也被列為我國稅收改革的重點(diǎn)行業(yè)之一。但與政策重視不匹配的是物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策仍顯不足，造成物流業(yè)稅負(fù)過重，“營改增”后稅負(fù)不降反升，這必將成為阻擋物流業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。
1現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展及稅收政策的現(xiàn)狀
1.1現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮發(fā)展，商品的轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)逐漸從生產(chǎn)、交易、消費(fèi)的商品流轉(zhuǎn)過程中分離出來，成為一種相對獨(dú)立的市場領(lǐng)域，即物流服務(wù)業(yè)。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉(zhuǎn)移，使貨物從一個地方轉(zhuǎn)移到另一個地方。能夠?qū)崿F(xiàn)這一職能的物流企業(yè)具有很強(qiáng)的可替代性，同行業(yè)間競爭激烈。而科技的進(jìn)步，依靠降低物資消耗和降低勞動力消耗的傳統(tǒng)物流業(yè)的利潤增長空間被壓縮得越來越小，相對于傳統(tǒng)物流，現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)運(yùn)用信息化科技技術(shù)，追求低成本、高效率，將加工、生產(chǎn)、銷售、信息處理等一系列與商品供應(yīng)鏈有關(guān)的活動有機(jī)結(jié)合起來，以更合理的商品流通費(fèi)用、更快的速度實(shí)現(xiàn)貨物配送到目的地，更大程度地滿足客戶的需求，注重提高綜合競爭力。現(xiàn)代物流業(yè)貫穿一二三產(chǎn)業(yè)，連接生產(chǎn)與消費(fèi)，涉及領(lǐng)域廣，發(fā)展?jié)摿薮�。物流業(yè)是融合了運(yùn)輸、倉儲、包裝、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復(fù)合型服務(wù)業(yè)，是支持國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)中，科技的進(jìn)步和消費(fèi)需求提升的情況下，傳統(tǒng)的物流業(yè)務(wù)范圍在突破和擴(kuò)展，除了運(yùn)輸、倉儲、搬運(yùn)、裝卸、包裝、配送等業(yè)務(wù)，還涉足物流金融服務(wù)、租賃服務(wù)、信息服務(wù)等領(lǐng)域。現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，也導(dǎo)致了企業(yè)面對的稅種更加復(fù)雜，稅收政策繁多，稅收費(fèi)用增大，涉稅風(fēng)險提高。“營改增”可以避免重復(fù)征稅，其改革的方向?qū)ζ髽I(yè)總體是利好的，但是物流服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進(jìn)項稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費(fèi)沒有發(fā)票無法抵扣，而這部分成本占經(jīng)營成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運(yùn)輸業(yè)適用的稅率從營業(yè)稅的3%上升到增值稅的11%，倉儲、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務(wù)業(yè)適用的稅率從營業(yè)稅時期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業(yè)稅負(fù)的大幅增加。
1.2現(xiàn)代物流服務(wù)業(yè)的稅收政策
近年來，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)�；б�、生產(chǎn)集約化水平，國務(wù)院屢次發(fā)文明確促進(jìn)物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。要求研究完善支持物流企業(yè)做大做強(qiáng)的扶持政策。在稅收方面，要求認(rèn)真落實(shí)物流業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，研究完善大宗商品倉儲設(shè)施用地的土地使用稅政策。財政部和國家稅務(wù)總局堅決貫徹落實(shí)國務(wù)院要求，分別于20xx年和20xx年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。20xx年，按照國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施減稅措施，持續(xù)推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本、增后勁、促發(fā)展的工作要求，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔20xx〕33號)。為進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)成本，國辦發(fā)[20xx]73號《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》中提出“20xx年年內(nèi)出臺完善收費(fèi)公路通行費(fèi)營改增工作實(shí)施方案，年底前建成全國統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票服務(wù)平臺，完成部、省兩級高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng)改造，推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)與公路收費(fèi)系統(tǒng)對接，依托平臺開具高速公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票”。所謂的“過路費(fèi)”完善了增值稅電子發(fā)票后，允許進(jìn)項稅額抵扣，將進(jìn)一步降低物流服務(wù)企業(yè)稅負(fù)。
2物流服務(wù)業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案
“營改增”后，物流服務(wù)業(yè)適用稅率提高，無法取得抵扣發(fā)票，稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象是很多物流企業(yè)面臨的問題，但是稅負(fù)的增加不能簡單地提高運(yùn)輸價格，把負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給客戶，因此，應(yīng)該在運(yùn)營管理過程中企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù)中尋找更多降低稅負(fù)的解決方法。
2.1有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
“營改增”后服務(wù)行業(yè)中，有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)是中唯一適用17%稅率的服務(wù)業(yè)務(wù)，這主要是考慮到企業(yè)納稅人購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)，同樣享受按17%的進(jìn)項稅額抵扣。但大部分有形動產(chǎn)是在營改增之前取得的，沒有進(jìn)項稅額可抵扣，稅負(fù)大大增加。物流企業(yè)提供租賃的是運(yùn)輸、裝卸設(shè)備，可以將租賃業(yè)務(wù)改為提供運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，這樣就可以按運(yùn)輸服務(wù)11%和裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%的稅率計算銷項稅額了。租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)服務(wù)的區(qū)別就在于是否由出租方配備提供服務(wù)的人員，因此在訂立提供服務(wù)的合同內(nèi)容時，將提供租賃設(shè)備服務(wù)修改為提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，同時配備若干名專業(yè)工作人員。
2.2倉儲租賃業(yè)務(wù)(不動產(chǎn)租賃)
倉儲服務(wù)是物流企業(yè)的主營業(yè)務(wù)之一，將空閑倉庫對外提供倉儲服務(wù)，提高倉庫利用效率，有利于降低經(jīng)營成本。按稅法要求，企業(yè)出租房屋的收入，征收增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。房產(chǎn)稅有從價或從租計征兩種情況：從價計征的，按房產(chǎn)余值計征，稅率為1.2%；從租計征的以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。舉例說明，某物流公司有倉庫房產(chǎn)原值5000萬元，以年租金收入800萬元的價格對外出租，則需繳納房產(chǎn)稅和增值稅。房產(chǎn)稅=800×12%=96萬元增值稅=800×11%=88萬元假設(shè)該物流公司不對外出租倉庫，而是自用，則按從價計征房產(chǎn)稅，需繳納房產(chǎn)稅=5000×70%×1.2%=42萬元。那么只要物流公司將出租房產(chǎn)變?yōu)樽杂梅慨a(chǎn)，則可以實(shí)現(xiàn)降低房產(chǎn)稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業(yè)應(yīng)避免簽訂倉庫租賃合同，以代客保管的業(yè)務(wù)代替租賃業(yè)務(wù)。
2.3固定資產(chǎn)租賃使用
固定資產(chǎn)使用期限長，現(xiàn)有的物流公司大部分固定資產(chǎn)是在營改增之前購置的，其進(jìn)項稅額無法抵扣。一方面對外提供租賃服務(wù)需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產(chǎn)每月產(chǎn)生折舊費(fèi)用。如何能減少固定資產(chǎn)上的費(fèi)用，把固定資產(chǎn)融資性售后回租是一個可行的方案。企業(yè)將固定資產(chǎn)出售給某租賃公司，再約定于固定資產(chǎn)使用周期內(nèi)租回，租期期滿后固定資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)所有，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告20xx年第13號文規(guī)定，融資性售后回租企業(yè)出售資產(chǎn)的行為無需繳納增值稅。企業(yè)在租期內(nèi)每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開出的增值稅專用發(fā)票，有租金17%的進(jìn)項稅額可抵扣。而對于租賃公司來說，其稅負(fù)按財稅[20xx]37號文附件3規(guī)定，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實(shí)際稅負(fù)是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.4裝卸搬運(yùn)服務(wù)業(yè)務(wù)
裝卸搬運(yùn)服務(wù)是物流企業(yè)中非常重要的日常經(jīng)營活動之一，屬于物流輔助服務(wù)業(yè)，按6%稅率計算增值稅。貨運(yùn)業(yè)務(wù)將商品從起運(yùn)點(diǎn)運(yùn)輸?shù)侥康牡兀己苡锌赡苄枰峁┭b卸搬運(yùn)服務(wù)，而交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。若企業(yè)發(fā)生交通運(yùn)輸服務(wù)收入2220萬元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)220萬元，未分別核算兩種服務(wù)的收入，按稅法規(guī)定，均應(yīng)按11%的稅率計算增值稅額。應(yīng)納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬元。如分別核算，應(yīng)納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬元。由此可見，當(dāng)適用不同稅率的服務(wù)同時發(fā)生時，企業(yè)應(yīng)健全公司會計核算制度，分別核算不同業(yè)務(wù)的銷售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，尤其是物流輔助業(yè)務(wù)的種類繁多，靈活性強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部管理水平，明確分工，業(yè)務(wù)劃分清晰，會計制度健全，才能有效地利用稅法，合理節(jié)約稅負(fù)，從而達(dá)到企業(yè)減少費(fèi)用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務(wù)的方式，把裝卸搬運(yùn)服務(wù)轉(zhuǎn)給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額。如倉儲業(yè)務(wù)收入共1800萬元(含稅)，其中裝卸搬運(yùn)服務(wù)200萬元，則應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬元。如果企業(yè)將裝卸搬運(yùn)服務(wù)外包，應(yīng)納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬元。
3物流服務(wù)業(yè)稅收籌劃的保障措施
3.1稅收籌劃必須以合法性為前提
物流服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，但也正是其業(yè)務(wù)擴(kuò)展的速度太快，而內(nèi)部管理過于粗放，內(nèi)部控制制度不完善，很多經(jīng)營環(huán)節(jié)缺乏明確的合同約束，導(dǎo)致進(jìn)項稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險，虛開費(fèi)用發(fā)票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，在探索如何降低稅負(fù)的稅收籌劃方案時，遵守稅收法律法規(guī)是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔(dān)法律責(zé)任，面臨法律的處罰。
3.2完善內(nèi)部管理制度
近年來物流企業(yè)在國內(nèi)的迅速發(fā)展，不僅企業(yè)數(shù)量急劇增加，而且規(guī)模迅速擴(kuò)大，但這些中小型物流企業(yè)存在管理混亂，運(yùn)行效率低，人員流動大等現(xiàn)象。物流企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，規(guī)范車輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶信息管理等，提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業(yè)服務(wù)。
3.3加強(qiáng)一線員工的稅收籌劃意識
稅收籌劃并不只是財務(wù)部門的職責(zé)，僅僅依靠財務(wù)人員去實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低是治標(biāo)不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業(yè)務(wù)流程并規(guī)范內(nèi)部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實(shí)處，行之有效。
參考文獻(xiàn)
[1]孫喜云.借鑒國外經(jīng)驗(yàn)發(fā)展物流業(yè)稅收政策探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),20xx(9).
[2]葉紅.物流企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃探討[J].交通財會,20xx(9).
稅收籌劃論文11
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長和發(fā)展。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補(bǔ)繳稅款，不會給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。
稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。
三、應(yīng)對當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應(yīng)有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。
3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。
四、結(jié)語
總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國家，我國的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊柳，馬可心.我國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經(jīng)濟(jì)理論研究》.20xx（11）.
[2]冉辛燕.淺析企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策.[J].《中國經(jīng)貿(mào)》.20xx（01）.
稅收籌劃論文12
摘要：企業(yè)資產(chǎn)重組是企業(yè)與其他主體在資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益諸項目之間的調(diào)整，是重新配置社會資源的重要形式。而在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，合理的稅收籌劃的運(yùn)用不僅能夠降低企業(yè)的重組成本，實(shí)現(xiàn)重組效益最大化，還能夠保證企業(yè)在重組過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組稅負(fù)最輕、稅收利潤最大化的目標(biāo)，實(shí)行合理合法的稅收籌劃與否還會在很大程度上決定重組后企業(yè)的興衰存亡，因此，稅收籌劃在企業(yè)重組過程中具有舉足輕重的作用。本文將以此為立足點(diǎn)，對陽光能源公司重組業(yè)務(wù)中稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：資產(chǎn)重組;稅收籌劃;計稅基礎(chǔ)
現(xiàn)如今，大多數(shù)集團(tuán)公司都會經(jīng)歷企業(yè)重組，而企業(yè)重組幾乎涉及到現(xiàn)行的所有稅種，為了降低企業(yè)重組成本，財政部與國家稅務(wù)總局近年來出臺了一系列涉及企業(yè)重組稅收優(yōu)惠的政策。本文通過研究陽光能源公司重組方案來具體研究其稅務(wù)成本及因稅收優(yōu)惠政策造成的應(yīng)交稅額減免。進(jìn)行稅收籌劃后，不僅此次重組業(yè)務(wù)的主要涉及稅種應(yīng)交稅費(fèi)得到了減免，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，而且能夠幫助企業(yè)在今后面臨相同業(yè)務(wù)時對應(yīng)交稅費(fèi)的處理更加得心應(yīng)手，更加有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
1重組概況
20xx年9月30日，陽光能源開發(fā)有限公司通過將部分經(jīng)營性資產(chǎn)對陽光燃?xì)夤具M(jìn)行投資及陽光燃?xì)夤疽园l(fā)行股份方式收購能源公司相關(guān)資產(chǎn)，進(jìn)行重組的兩家公司同屬一家集團(tuán)公司。本次重組方案包括能源公司通過以部分經(jīng)營性資產(chǎn)對燃?xì)夤具M(jìn)行投資及燃?xì)夤疽园l(fā)行股份收購能源公司相關(guān)資產(chǎn)，能源公司以經(jīng)營性資產(chǎn)投資及燃?xì)夤疽园l(fā)行股份收購資產(chǎn)互為條件，同時進(jìn)行，共同構(gòu)成本次重組不可分割的組成部分，若經(jīng)營性資產(chǎn)投資或發(fā)行股份收購資產(chǎn)兩項中的其中任何一項因未獲得所需的批準(zhǔn)(包括但不限于相關(guān)交易方內(nèi)部有權(quán)審批機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)和相關(guān)部門的批準(zhǔn))而無法付諸實(shí)施，則其他各項重組業(yè)務(wù)內(nèi)容均應(yīng)自動失效并終止實(shí)施，已實(shí)施完畢的重組部分也應(yīng)無條件恢復(fù)原狀。重組基準(zhǔn)日燃?xì)夤竞喜媹蟊碛涊d的歸屬于母公司所有者權(quán)益賬面價值為193,374,890.70元，其中：實(shí)收資本92,910,000.00元，資本公積5,552,411.87，盈余公積21,929,349.24元，未分配利潤58,951,436.63元，專項儲備14,031,692.96元�？鄢龑ｍ棞�(zhǔn)備后的歸屬于母公司所有者權(quán)益179,343,197.74元，每1元注冊資本對應(yīng)的凈資產(chǎn)價值為1.93元。本次能源公司按照每1元注冊資本1.93元的價格認(rèn)購燃?xì)夤拘略鲎再Y本。燃?xì)夤拘略鲎再Y本規(guī)模公式為預(yù)計增資規(guī)模＝標(biāo)的資產(chǎn)的交易價格/1.93元，據(jù)此計算，本次燃?xì)夤拘略鲎再Y本為4,525/1.93=2,344.55萬元。
2重組業(yè)務(wù)的涉稅分析
在重組方案中只考慮與重組業(yè)務(wù)直接相關(guān)的稅種，包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。由于印花稅數(shù)額較小，不符合稅收籌劃對應(yīng)交印花稅額的優(yōu)惠要求且提交稅務(wù)機(jī)關(guān)時稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行認(rèn)定風(fēng)險較大，因此僅分析增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅，對以上幾種稅的計算和處理分析如下。
2.1增值稅
重組中燃?xì)夤炯澳茉垂倦p方均為集團(tuán)公司同一控制下的企業(yè)，能源公司通過與成品油經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的不動產(chǎn)(包括土地和房屋建筑物)、機(jī)器設(shè)備及運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項、貨幣資金等資產(chǎn)和預(yù)收款項等負(fù)債向燃?xì)夤具M(jìn)行股權(quán)投資，適用于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第二款“不征收增值稅項目”中第五項的規(guī)定。能源公司通過重組，雖然固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)在重組基準(zhǔn)日的評估價值超過賬面價值，產(chǎn)生一定的增值額，但根據(jù)相關(guān)重組政策規(guī)定資產(chǎn)重組過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅，因此固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)增值部分可根據(jù)上述文件及稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求，申請辦理相應(yīng)減免稅手續(xù)，取得減免稅確認(rèn)書面文件，重組轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備及轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)不征收增值稅。因此，若直接轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)的增值稅應(yīng)交稅額為5943817.99元，而通過稅收籌劃后應(yīng)交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省5943817.99元的應(yīng)交增值稅額。
2.2土地增值稅
本次重組能源公司以國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(不動產(chǎn))向燃?xì)夤具M(jìn)行股權(quán)投資，包括位于阜陽市城區(qū)的51205平方米的五宗土地使用權(quán)，位于阜陽市潁州區(qū)清河路的20xx.47平米辦公樓及五宗土地上的附屬設(shè)施。土地使用權(quán)方面，此次轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)共計51205平方米，約76.81畝，評估基準(zhǔn)日土地使用權(quán)價格為150萬元/畝。因此，此次擬投資土地使用權(quán)經(jīng)評估后價值為115,211,192.4元，則資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方擬投資的不動產(chǎn)在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價值為123,737,413.32元。且能源公司和燃?xì)夤揪欠康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)，故本次重組能源公司可申請辦理相應(yīng)土地增值稅減免稅手續(xù)，取得土地增值稅減免稅書面確認(rèn)文件。因此，若直接轉(zhuǎn)讓上述不動產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)交稅額為29500938.60元，而進(jìn)行重組通過稅收籌劃后土地應(yīng)交增值稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省29500938.60元的應(yīng)交土地增值稅額。
2.3企業(yè)所得稅
此次重組交易中燃?xì)夤臼召彽馁Y產(chǎn)占能源公司重組基準(zhǔn)日全部資產(chǎn)公允價值的比例為88.15%，符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》規(guī)定的比例（不低于50%）；在重組交易對價中燃?xì)夤竟蓹?quán)支付比例為100%，符合財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定的比例(不低于80%)，重組中能源公司取得股權(quán)支付，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)，因此交易雙方可以選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的涉稅處理：暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，能源公司取得燃?xì)夤竟蓹?quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定；燃?xì)夤救〉媚茉垂举Y產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。且本次企業(yè)重組業(yè)務(wù)滿足《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理的條件，因此企業(yè)可根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報備案手續(xù)，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。因此，直接轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)及負(fù)債時的企業(yè)所得稅應(yīng)交稅額為12,714,679.67元，而通過資產(chǎn)重組進(jìn)行稅收籌劃后企業(yè)所得稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省12,714,679.67元的應(yīng)交企業(yè)所得稅額。
2.4契稅
本次重組，能源公司需將與成品油經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的土地和房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過戶到燃?xì)夤久�，能源公司本次重組劃轉(zhuǎn)到燃?xì)夤镜耐恋睾头课荨Ｈ細(xì)夤究筛鶕?jù)《關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔20xx〕37號)及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和地方政府的有關(guān)規(guī)定，申請對取得集團(tuán)公司內(nèi)從能源公司劃轉(zhuǎn)的房屋和土地免征契稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核發(fā)《轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)權(quán)屬不征稅及免稅證明》。直接轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時，燃?xì)夤咀鳛橘Y產(chǎn)受讓方，其契稅應(yīng)交稅額為4713806.22元，而通過重組進(jìn)行稅收籌劃后契稅稅額為0元，可使企業(yè)節(jié)省4713806.22元的應(yīng)交契稅稅額。由上可知，經(jīng)過稅收籌劃，能源公司及燃?xì)夤敬舜沃亟M共節(jié)稅52,873,242.48元(僅包含增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅)的應(yīng)交稅額，但稅收籌劃同樣具有相應(yīng)風(fēng)險，因此也需對稅收籌劃中的風(fēng)險加以分析。
3結(jié)語
本文中通過案例分析法、數(shù)量研究法以及文獻(xiàn)研究法對能源公司與燃?xì)夤鹃g的重組案例進(jìn)行了分析，并進(jìn)行了相應(yīng)的納稅籌劃分析，由此得出了納稅籌劃在重組方案中的應(yīng)用，有效地解決了陽光集團(tuán)控制下能源公司與燃?xì)夤举Y本重新配置的需求，且在此次重組過程中的稅收籌劃也為兩家公司乃至陽光集團(tuán)節(jié)省了較多稅收費(fèi)用，這不僅對兩家參與重組的公司，也對整個國家的稅收事業(yè)有著深遠(yuǎn)的影響。關(guān)于企業(yè)重組的稅收政策不斷被出臺并更新，對企業(yè)的稅收優(yōu)惠也在逐步提高，企業(yè)作為納稅人也因此在重組活動中受惠。尤其是在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展形勢下，企業(yè)的并購重組異常活躍，這些政策的出臺，不僅優(yōu)化了企業(yè)資本運(yùn)作方式，加快了企業(yè)并購重組的步伐，而且也進(jìn)一步拓展了企業(yè)稅收籌劃的空間，帶來了企業(yè)稅收籌劃方法的創(chuàng)新。在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中合理合法的稅收籌劃不僅能為企業(yè)帶來巨大的稅收優(yōu)惠，減少稅收費(fèi)用，也有利于企業(yè)提高財務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]陳怡.淺析企業(yè)同一控制下吸收合并特殊性稅務(wù)處理[J].商場現(xiàn)代化,20xx(02).
[2]付春.企業(yè)控股合并與吸收合并的稅務(wù)籌劃[J].財會月刊,20xx(01).
[3]鄭秀君.談企業(yè)吸收合并中的納稅籌劃[J].中國市場,20xx(01).
[4]岑雯雯.同一控制下企業(yè)吸收合并特殊性稅務(wù)處理的思考[J].交通財會,20xx(01).
稅收籌劃論文13
摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，國家進(jìn)行了相應(yīng)的稅收改革，避免重復(fù)征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經(jīng)濟(jì)時期的一種實(shí)際需求和必然趨勢。本文對我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行分析，為相關(guān)工作人員提供借鑒，與此同時，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進(jìn)我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢
近年來，我國經(jīng)濟(jì)取得了跨越式發(fā)展，相關(guān)的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效保障，稅收政策的科學(xué)與否，將會對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個方面，在發(fā)展趨勢方面，要結(jié)合世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和我國的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合分析，結(jié)果表明，將會更加專業(yè)、規(guī)范、精細(xì)，如稅務(wù)會計獨(dú)立于財務(wù)核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)會加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息將會更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的詳細(xì)論述。
一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃的主要舉措
在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，我國應(yīng)對現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點(diǎn)所表達(dá)的思想是統(tǒng)一的，是為了增強(qiáng)稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，使我國的稅收工作更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，具體情況如下：
(一)稅前利潤分配方面的稅收籌劃
現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進(jìn)行收益留存，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營和投資提供資金儲備，還可以應(yīng)對突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運(yùn)營。二是對企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)，這主要是因?yàn)槲覈嘘P(guān)于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補(bǔ)虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營不善，沒有能力彌補(bǔ)虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進(jìn)行延期。與此同時，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購虧損企業(yè)，進(jìn)行利潤的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應(yīng)繳納的稅額，降低稅負(fù)。經(jīng)過實(shí)際的調(diào)查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計價和攤銷的模式來延長企業(yè)的補(bǔ)虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。
(二)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃
我國有關(guān)日常經(jīng)營方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié)，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應(yīng)商的選擇，要盡量與一般納稅人進(jìn)行合作，并保證其可以開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負(fù)。與此同時，在和供應(yīng)商之間進(jìn)行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動資金，增加流動資金的時間價值。對于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進(jìn)行有關(guān)方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關(guān)工作人員要對銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，合理確定不同納稅項目和納稅過程，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨(dú)的銷售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負(fù)。
(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃
生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個環(huán)節(jié)，對于采購環(huán)節(jié)，采購人員必須對材料價格做好市場詢價和預(yù)期估算。與此同時，在存貨計價方法的選擇過程中，要根據(jù)市場波動情況進(jìn)行具體操作，如果材料價格處于增長態(tài)勢，要使用先進(jìn)先出法，如果材料價格處于下滑趨勢，要使用后進(jìn)先出法，如果材料價格處于平穩(wěn)態(tài)勢，使用的是加權(quán)平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況來選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結(jié)性的分析，我國大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，對于以上的這些會計計提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。
二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析
我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實(shí)需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進(jìn)行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進(jìn)稅收籌劃的不足之處，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行，已經(jīng)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。
(一)將會建立稅務(wù)會計獨(dú)立于財務(wù)核算的體制
第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會提高對稅務(wù)會計人員的重視。在企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)人員的工作內(nèi)容主要是進(jìn)行成本費(fèi)用核算、經(jīng)營利潤確認(rèn)、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進(jìn)，一些企業(yè)對稅務(wù)會計人員有了進(jìn)一步認(rèn)識，認(rèn)為其可以更好的處理稅務(wù)工作，專業(yè)性更強(qiáng)，更有利于財務(wù)與稅務(wù)的結(jié)合，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。因此，使用稅務(wù)會計人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應(yīng)的稅務(wù)會計崗位和部門，進(jìn)行工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和工作制度的制定，使其具有獨(dú)立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效；第三，要加強(qiáng)對稅務(wù)會計人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質(zhì)，這樣才能更好的服務(wù)于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當(dāng)中，要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范稅務(wù)會計人員的行為，與此同時，還要根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行針對性的稅務(wù)會計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會加強(qiáng)參與程度，提高支持力度
增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與是為了減少一些不合理的稅務(wù)籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做、假賬，減少社會問題，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)參與度增加，實(shí)現(xiàn)科學(xué)稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實(shí)際上是回歸了稅收的本質(zhì)，用之于民，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要從以下幾方面來開展相關(guān)工作：首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點(diǎn)和問題，進(jìn)行針對性解決，為了促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要多引進(jìn)新思想，為企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，有助于后續(xù)工作的對接，提高工作質(zhì)量和效率；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導(dǎo)一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應(yīng)的獎懲措施，來激勵企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實(shí)、稅收籌劃的結(jié)果等等，給予指導(dǎo)和督促。
(三)將會完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息，提高信息的利用率
當(dāng)前已經(jīng)步入信息化時代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實(shí)現(xiàn)信息化，這是大勢所趨，更是一種進(jìn)步的表現(xiàn)。其一，建立相應(yīng)的信息化平臺，及時發(fā)布國家和政府有關(guān)稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監(jiān)督稅收籌劃工作的進(jìn)展；其二，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)的規(guī)定，對稅務(wù)申報過程、稅務(wù)繳納過程等實(shí)現(xiàn)信息化管理，及時進(jìn)行信息更新，減輕工作人員負(fù)擔(dān)；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關(guān)情況，及時提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，并組建專業(yè)的團(tuán)隊，注重工作人員的素質(zhì)提升，否則將會不利于信息化的建設(shè)。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。
三、結(jié)束語
綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機(jī)制，使其有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細(xì)化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進(jìn)行建設(shè)，為稅收籌劃提供有力保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜磊.淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢[J].管理世界，20xx(5)：174-175.
[2]蔣知含.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué)，20xx(2)：101-102.
[3]楊何.基于“雙創(chuàng)”政策下的初創(chuàng)企業(yè)納稅籌劃研究[D].西南交通大學(xué)，20xx(8)：57-58.
[4]許潔.探究如何完善企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風(fēng)險[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx(7)：49-50.
[5]簡丹.基于籌劃與研究的依法納稅新舉措[J].鐵法科技，20xx(B12)：74-77.
稅收籌劃論文14
稅收籌劃指的是企業(yè)在遵從稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅行為發(fā)生前，對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的計劃、籌劃，使得企業(yè)達(dá)到延期納稅、少繳、不繳稅款的目的。國家為了鼓勵出口以及政治、經(jīng)濟(jì)目的的需要，對進(jìn)出口企業(yè)所發(fā)生的對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往往會制定一些稅收的優(yōu)惠政策，相關(guān)企業(yè)則可以在符合國內(nèi)、國際相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行一定的稅收籌劃，從而達(dá)到減少納稅成本支出，提高自身經(jīng)濟(jì)效益的目的。
一、進(jìn)出口企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的策略
( 一) 利用匯率的走勢實(shí)現(xiàn)關(guān)稅的稅收籌劃
目前來看，出口企業(yè)在國際貿(mào)易結(jié)算中除以人民幣結(jié)算外，大多都以美元或是歐元結(jié)算，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》規(guī)定，對于進(jìn)出口貿(mào)易中所涉貨物以人民幣以外的貨幣計價的，應(yīng)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格，這樣就產(chǎn)生了匯率折算問題。而從關(guān)稅的計算方式來看，分為從價、從量、復(fù)合稅及滑準(zhǔn)稅等四種，而這四種計算方式都與關(guān)稅完稅價格有關(guān)，關(guān)稅的完稅價格是需要按匯率折算成人民幣的，可以看出，進(jìn)出口企業(yè)繳納關(guān)稅的多少同完稅價格與匯率的高低有著直接的關(guān)系。法律對于企業(yè)報關(guān)所依據(jù)的匯率有著如下的規(guī)定，每月使用的計征匯率為上1 個月第3 個星期三( 第3 個星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第4 個星期三) 中國人民銀行公布的外幣對人民幣的基準(zhǔn)匯率;以基準(zhǔn)匯率幣種以外的外幣計價的，采用同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值。我們可以看到，雖然匯率都在實(shí)時的發(fā)生變化，但是企業(yè)報關(guān)所征收關(guān)稅的匯率是相對較為穩(wěn)定，且對于企業(yè)來說是可控的。因?yàn)�，所進(jìn)出口的貨物繳納關(guān)稅所采用征稅匯率與實(shí)際匯率存在著時間差，使得上月末與下月初報關(guān)繳納關(guān)稅時的完稅價格也同樣存在著價差的問題。并且相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)口貨物在進(jìn)境之日起十四日內(nèi)向海關(guān)申報( 如為轉(zhuǎn)關(guān)貨物其申報遞延時間會更長) 不征收滯報金，這為節(jié)稅籌劃也提供了時間上的可操作性。
( 二) 改變采購來源方式對增值稅的稅收籌劃
我國對于貨物出口的增值稅的優(yōu)惠政策分為“免抵退”、“免、退”兩種方式，前一種方式適用于生產(chǎn)型企業(yè)自營出口方式，后一種方式則是針對不具備生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或是其他企業(yè)而言的。以進(jìn)出口貿(mào)易公司為例，其選擇的采購來源方式如果不同，其退稅金額及出口貨物的成本就會不同。原因在于，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物，其稅率為3%，那么退稅率也是3%，而從一般納稅人處購進(jìn)貨物，退稅率一般都低于其稅率，從而使得兩稅率的差額計入出口貨物成本。
現(xiàn)以某進(jìn)出口貿(mào)易公司為例進(jìn)行分析：
某外貿(mào)公司需要采購價值為1000 萬元的貨物進(jìn)行出口，其增值稅稅率為17%，出口退稅率為15%，現(xiàn)對從一般納稅人及小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物進(jìn)行比較：
方案一：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)，可取得普通發(fā)票金額為1030 萬元。退稅金額= 普通發(fā)票所列金額÷(1+ 征收率)x 征收率=1030÷(1+3%)x3%=30 萬元，其出口貨物成本為1000 萬元;
方案二：從一般納稅人處購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票的價稅合計為1170 萬元;退稅額= 采購價x 退稅率=1000x15%=150 萬元;出口貨物成本：1170-150=1020 萬元。
從上述兩方案中可以看出，方案一可比方案二的出口貨物成本降低20 萬元，兩個方案的差額就是不予退稅的金額。因此，外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該從小規(guī)模納稅人處購入貨物進(jìn)行出口。需要注意的是，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)型適用“免抵退”稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還是應(yīng)該從一般納稅人企業(yè)購入原材料進(jìn)行生產(chǎn)、加工。
二、稅收籌劃中應(yīng)注意的風(fēng)險
( 一) 避開出口退稅的陷阱
據(jù)統(tǒng)計，稅收收入占我國財政收入的90% 以上，可以說是國家的命脈。由于國內(nèi)鼓勵出口，對于進(jìn)出口企業(yè)對外貿(mào)易給予一定的優(yōu)惠政策，但是，對其稅收的征收管理還是較為嚴(yán)格的，因而對于出口退稅的手續(xù)辦理方面審查較為仔細(xì)。而相關(guān)企業(yè)的財務(wù)人員由于對出口退稅業(yè)務(wù)不是十分精通，對一些退稅政策的把握不是十分到位，很容易踏入“稅收陷阱”。比如，進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，但由于不及時辦理造成不但本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策沒有享受到，還有可能遭受稅收征管部門處以滯納金、罰款的處理。再比如進(jìn)出口企業(yè)應(yīng)該按稅法規(guī)定的時限取得相關(guān)的單證，但由于其財務(wù)人員的疏忽沒有按期取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)則將會對其采取追繳稅款方式，這樣會使得企業(yè)得不償失。
( 二) 企業(yè)要提高對于稅法的遵從度
進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作，應(yīng)該本著對稅法高度遵從的前提下進(jìn)行，切不可為了一時的小利而冒違反國家法律法規(guī)的行為。我國對于通過出口進(jìn)行騙稅的打擊力度是相當(dāng)大的，國內(nèi)因?yàn)樘搱蟪隹跇I(yè)務(wù)而騙取退還增值稅、消費(fèi)稅的業(yè)務(wù)都會施以重刑，所以，進(jìn)出口企業(yè)的負(fù)責(zé)人及相關(guān)財務(wù)人員一定要按照稅法的規(guī)定，謹(jǐn)慎辦理相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)。
三、結(jié)語
進(jìn)出口企業(yè)的稅收籌劃工作開展，對于企業(yè)節(jié)約納稅成本、降低出口成本、增強(qiáng)其國際市場的競爭力都是非常有利的。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該要嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)及其他法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，熟練掌握相關(guān)進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)，以其達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)獲利能力的目的。
稅收籌劃論文15
摘要:隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團(tuán)公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團(tuán)公司在發(fā)展過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)損失等問題，從而有效促進(jìn)集團(tuán)效益的提升。本文分析集團(tuán)公司稅收籌劃及其在集團(tuán)公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團(tuán)公司;必要性;策略
改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)，社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時也給社會各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團(tuán)公司在市場經(jīng)濟(jì)條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團(tuán)公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動中不容忽視的一項重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來使集團(tuán)公司的利潤得以最大化，這也是當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。
一、集團(tuán)公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述
稅收作為國家財政收入中重要的一個來源，也是市場經(jīng)濟(jì)下國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對于企業(yè)來說，稅收則應(yīng)盡的社會義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的往來、投資等項目進(jìn)行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個重要目的。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要挑戰(zhàn)，在越來越激烈的市場競爭中，集團(tuán)公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團(tuán)公司的稅收支出得到減低，這一項重要負(fù)擔(dān)的降低能夠有效增加集團(tuán)公司的利潤收益，也是提升了集團(tuán)公司資本回報率，這對集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團(tuán)公司競爭力提升的重要因素，也是推動集團(tuán)公司核心競爭力提升的必要途徑。集團(tuán)公司核心競爭力的提升也推動著整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升是非常有必要的，集團(tuán)公司針對稅收籌劃在經(jīng)營方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟(jì)效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一項重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)過兼并、重組等形成集團(tuán)，這種發(fā)展模式也變得越來越普遍，但同時一些不符合國家相關(guān)規(guī)定的集團(tuán)形式也隨之出現(xiàn)，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團(tuán)這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團(tuán)與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運(yùn)營成本，集團(tuán)公司需要縮短貸款時間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團(tuán)公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團(tuán)公司財務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財務(wù)工作人員專業(yè)水平的過程，稅收籌劃涉及集團(tuán)公司財務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財務(wù)工作人員對知識有系統(tǒng)化的運(yùn)用，這一過程能夠有效提升財務(wù)人員的專業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財務(wù)問題，當(dāng)前多使通過代理業(yè)務(wù)來完成的，稅收籌劃也可以通過財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的代理業(yè)務(wù)來協(xié)助集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)人員來完成，這也能夠有效避免財務(wù)工作不全面等問題，這也推動了當(dāng)前財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。
二、稅收籌劃在集團(tuán)公司中實(shí)施的策略分析
稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求，在集團(tuán)公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過稅收籌劃來達(dá)到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會對集團(tuán)公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團(tuán)公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務(wù)專業(yè)人才來參與到集團(tuán)發(fā)展模式的討論中，這對集團(tuán)公司納稅相關(guān)問題處理有著很大的幫助。集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險意識，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，對國家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時作出調(diào)整。在集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來實(shí)現(xiàn)合理避稅，在具體實(shí)踐中，應(yīng)建立健全集團(tuán)公司財務(wù)核算中心體系，并通過集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的對外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費(fèi)用，既能夠達(dá)到利潤轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對集團(tuán)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對經(jīng)營資金的支出核算等進(jìn)行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團(tuán)公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團(tuán)公司的企業(yè)之間形成交易，通過利潤轉(zhuǎn)移來享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場規(guī)律對相關(guān)的交易結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，形成集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制，集團(tuán)公司通過整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時稅負(fù)能夠在集團(tuán)內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團(tuán)公司也可以通過勞務(wù)、技術(shù)等途徑來進(jìn)行定價，從而實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化價格管制，在交易中，運(yùn)費(fèi)、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會對集團(tuán)企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進(jìn)行價格管制對降低集團(tuán)公司的稅負(fù)有一定的幫助。
三、結(jié)束語
稅收籌劃與集團(tuán)公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對較為復(fù)雜，其中會發(fā)生的問題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團(tuán)公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團(tuán)公司的整體效益，這也要求集團(tuán)公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊伍的建設(shè)，為集團(tuán)公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]樊磊磊.淺議企業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略及稅收籌劃措施[J].現(xiàn)代國企研究,20xx(8).
[2]熊小燕.營改增背景下施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財經(jīng)(中英文),20xx(5).
[3]江荷英.營改增背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃策略[J].中國國際財經(jīng):中英文,20xx(23).
【稅收籌劃論文】相關(guān)文章：
稅收論文的參考文獻(xiàn)01-14
稅務(wù)籌劃畢業(yè)論文范文01-21
淺談企業(yè)會計如何對企業(yè)納稅籌劃論文01-06
土地增值稅籌劃和清算方法措施分析論文03-21
稅收宣傳的標(biāo)語02-27
稅收調(diào)研報告07-26
稅收小測試01-31