注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題一】
1、多選題
下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有()。
A、實(shí)收資本項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
B、固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
C、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用報(bào)告期的平均匯率折算
D、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：即期匯率和即期匯率的近似匯率;
選項(xiàng)AC，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，因此選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)BD，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因此選項(xiàng)D不正確。從理論上說(shuō)，計(jì)提盈余公積時(shí)應(yīng)該采用發(fā)生時(shí)的即期匯率的，但因?yàn)橛喙e是根據(jù)凈利潤(rùn)來(lái)提取的，而凈利潤(rùn)是在整個(gè)期間形成的，所以在做題時(shí)，一般都采用的是平均匯率來(lái)進(jìn)行計(jì)提，未分配利潤(rùn)實(shí)際上是根據(jù)折算后的利潤(rùn)表算出來(lái)的，利潤(rùn)表的項(xiàng)目中使用的匯率是不確定的，那么未分配利潤(rùn)也就是不確定的，因此也就是說(shuō)未分配利潤(rùn)不是根據(jù)某一匯率直接算出來(lái)的，而是根據(jù)利潤(rùn)表折算后的金額間接得出來(lái)的。
2、多選題
企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。
A、境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性
B、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重
C、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回
D、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理;
企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)等
3、單選題
下列關(guān)于合并報(bào)表中外幣報(bào)表折算抵消說(shuō)法正確的是()。
A、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”
B、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消
C、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”
D、母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的差額影響損益
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表特殊項(xiàng)目的處理;
母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，即借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確;母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額及該外幣貨幣性項(xiàng)目相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益——外幣報(bào)表折算差額”，所以選項(xiàng)B、C不正確。
4、多選題
關(guān)于外幣折算的說(shuō)法中，正確的有()。
A、企業(yè)處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的利益，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
B、對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變?cè)涃~本位幣金額
C、如果部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
D、實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)的處置;
選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)境外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了處置，原確認(rèn)的匯兌差額就需要轉(zhuǎn)出，匯兌差額本來(lái)一般都是計(jì)入到損益的，但是因?yàn)檫@是由于匯率導(dǎo)致，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致，因此差額計(jì)入損益不合理，所以人為地在所有者權(quán)益項(xiàng)目下，增加外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額這一項(xiàng)目，現(xiàn)在進(jìn)行處置，損益得到真正的實(shí)現(xiàn)，所以原來(lái)是計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，現(xiàn)在需要將其轉(zhuǎn)出計(jì)入損益中。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日不改變?cè)涃~本位幣金額，以公允價(jià)值等其他計(jì)量屬性計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目可能會(huì)涉及改變。
5、多選題
甲公司為在中國(guó)注冊(cè)的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國(guó)銷(xiāo)售，材料也主要在中國(guó)采購(gòu)。其有一子公司乙在美國(guó)注冊(cè)，主要幫助甲公司拓展美國(guó)市場(chǎng)，在美國(guó)銷(xiāo)售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國(guó)的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷(xiāo)售取得的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)。下列說(shuō)法正確的有()。
A、甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣
B、乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣
C、乙公司為甲公司的境外經(jīng)營(yíng)
D、甲公司的記賬本位幣在其所處的主營(yíng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定;
乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷(xiāo)售的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營(yíng)。因此選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。
6、單選題
下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的影響中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。
A、應(yīng)收賬款
B、交易性金融資產(chǎn)
C、持有至到期投資
D、可供出售權(quán)益工具投資
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：外幣非貨幣性項(xiàng)目的處理;
選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。
7、多選題
下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。
A、預(yù)付款項(xiàng)
B、持有至到期投資
C、長(zhǎng)期應(yīng)收款
D、預(yù)收款項(xiàng)
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：一般外幣貨幣性項(xiàng)目的處理;
預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。
8、多選題
下列事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。
A、會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊比稅法上多100萬(wàn)元
B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元
C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬(wàn)元
D、企業(yè)本期發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬(wàn)元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異;
選項(xiàng)C，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，形成非暫時(shí)性差異。
9、多選題
下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有( )。
A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B、采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的投資收益
C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)
D、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況;
選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。
10、單選題
甲公司2009年12月31日購(gòu)入價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。
A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬(wàn)元
B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬(wàn)元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬(wàn)元
D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量(綜合);
2010年末：賬面價(jià)值=500-500/5=400(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬(wàn)元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬(wàn)元)。
2011年末：賬面價(jià)值=500-500/5×2=300(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬(wàn)元);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬(wàn)元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬(wàn)元)。
2012年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=(500-500/5×3)-90=110(萬(wàn)元);賬面價(jià)值=90(萬(wàn)元);計(jì)稅基礎(chǔ)=180-180×40%=108 (萬(wàn)元);累計(jì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬(wàn)元);本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元，所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-30(萬(wàn)元)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.5(萬(wàn)元);遞延所得稅收益為34.5萬(wàn)元;應(yīng)交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬(wàn)元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=284.5-34.5=250(萬(wàn)元)。因此選項(xiàng)D不正確。
11、單選題
甲公司2012年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2012年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2012年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是( )。
A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元
B、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是30萬(wàn)元
C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21
D、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額為15
【正確答案】A
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ);
甲公司此固定資產(chǎn)在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2011年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6=30(萬(wàn)元);資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=48-30=18(萬(wàn)元);甲公司此固定資產(chǎn)在2012年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2012年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬(wàn)元;資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=36-15=21(萬(wàn)元);所以2012年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=21-18=3(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。
12、多選題
按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有( )。
A、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用
B、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)
D、稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，遞延所得稅費(fèi)用增加
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量;
選項(xiàng)A，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用。
13、多選題
下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中，不正確的有( )。
A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
【正確答案】BD
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的列報(bào);
遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。
14、單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為( )(不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異)。
A、貸方1 530萬(wàn)元
B、借方1 638萬(wàn)元
C、借方2 178萬(wàn)元
D、貸方4 500萬(wàn)元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅的影響;
本期計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額=(3 720-720)×33%=990(萬(wàn)元)，以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3 600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3 600×(33%-15%)=648(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=990+648=1 638(萬(wàn)元)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題二】
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入
B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣(mài)出股票的全部收人
C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收人
D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】C
2.下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅
B.境外單位向境內(nèi)單位提供國(guó)際通信服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
3.某旅游企業(yè)2015年1月購(gòu)置稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為5.85萬(wàn)元。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費(fèi)32萬(wàn)元，從旅游收費(fèi)中支付給其他單位的`住宿費(fèi)3萬(wàn)元、餐飲費(fèi)2萬(wàn)元、交通費(fèi)4萬(wàn)元、門(mén)票費(fèi)1.5萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )。
A.1.6萬(wàn)元
B.1.0325萬(wàn)元
C.1.075萬(wàn)元
D.1.5575萬(wàn)元
【答案】B
4.國(guó)家在住宅的銷(xiāo)售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是( )。
A. 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足3年的普通住宅銷(xiāo)售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
B. 個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)5年的非普通住宅銷(xiāo)售時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
C. 出租的居住房，減半征收營(yíng)業(yè)稅
D. 出租的居住房，租金按3%征收營(yíng)業(yè)稅
【答案】D
5.下列項(xiàng)目中，不屬于營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)稅目的是( )。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
C.郵政儲(chǔ)蓄銀行的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)
D.郵政儲(chǔ)蓄銀行的存款業(yè)務(wù)
【答案】D
6.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.加工業(yè)務(wù)
B.修理業(yè)務(wù)
C.飲食業(yè)銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
D.社�；鹜顿Y管理人從事社�；鸸芾砘顒�(dòng)取得的收入
【答案】D
7.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬(wàn)元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬(wàn)元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅( )。
A.3.6萬(wàn)元
B.1萬(wàn)元
C.4.6萬(wàn)元
D.7萬(wàn)元
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的說(shuō)法中,正確的有( )。
A. 單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂(lè)業(yè)征稅
B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
C. 航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅
【答案】AD
2.按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)
B.貸款業(yè)務(wù)利息收入
C.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)物品的成交額
D.旅游業(yè)向旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
【答案】AB
3.下列項(xiàng)目中，符合建筑業(yè)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 ( )。
A. 從事跨省工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款
C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地
D. 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為機(jī)構(gòu)所在地
【答案】AC
4.下列經(jīng)營(yíng)收入中，不屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入
B.受托代理報(bào)關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)
C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額
D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用
【答案】ABC
5.下列項(xiàng)目中，符合金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天
B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天
C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天
D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天
【答案】AC
6.下列項(xiàng)目中，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)
C.養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)
D.自建住房銷(xiāo)售給本單位職工
【答案】ABC
7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)
B.總承包人將部分工程分包給分包人
C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
D.自建房屋對(duì)外銷(xiāo)售
【答案】AB
8.下列項(xiàng)目中，不符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時(shí)一并銷(xiāo)售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅
B.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人及購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
【答案】ACD
9.下列項(xiàng)目中，屬于表述正確的有( )。
A.建材商店銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)建材的同時(shí)還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額
B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為
C.個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅
D.非郵政部門(mén)賣(mài)雜志應(yīng)該繳納增值稅
【答案】CD
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題三】
多選題
1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅法中的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)有( )。
A. 非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
B. 單位聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
C. 個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
D. 個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
【答案】ABCD
2.下列項(xiàng)目中，屬于在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A. 境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B. 境內(nèi)單位向境外單位提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
C. 境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
D. 境內(nèi)單位向境外單位出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)
【答案】BD
3.下列項(xiàng)目中，屬于可以選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有( )。
A. 旅店業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，
B. 飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，
C. 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人
D. 社會(huì)團(tuán)體發(fā)生了銷(xiāo)售貨物的行為
【答案】ABD
4.下列項(xiàng)目中，適用6%增值稅稅率的有( )。
A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃
B.文化創(chuàng)意服務(wù)
C,裝卸搬運(yùn)服務(wù)
D.基礎(chǔ)電信服務(wù)
【答案】BC
5.下列項(xiàng)目中，屬于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.一般納稅人接受的交通運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.一般納稅人購(gòu)置小汽車(chē)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.一般納稅人接受境外單位的應(yīng)稅服務(wù)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
D. 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)用于應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
【答案】ABCD
6.下列項(xiàng)目中，符合零稅率增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A. 以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
B. 以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入
C. 實(shí)行免退稅辦法的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。
D. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
【答案】ACD
7. 除適用增值稅零稅率的以外，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的有( )。
A. 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)
B. 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
C. 為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)
D. 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】ABCD
8.下列項(xiàng)目中，符合增值稅免稅政策的有( )。
A. 中國(guó)郵政集團(tuán)公司提供的郵政普遍服務(wù)
B. 中國(guó)郵政集團(tuán)公司提供的郵政特殊服務(wù)。
C. 試點(diǎn)納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
D. 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
【答案】ABCD
9.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的表述中，屬于正確的有( )。
A. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅
B. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，可以按照各自的比重分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額
C. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率
D. 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用免稅政策
【答案】AC
10.下列項(xiàng)目中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A. 有形動(dòng)產(chǎn)出租的為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B. 視同銷(xiāo)售的應(yīng)稅服務(wù)為服務(wù)完成的當(dāng)天
C. 采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的為貨物發(fā)出的當(dāng)天
D. 采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
【答案】ABCD
11.下列項(xiàng)目中，屬于不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有( )。
A. 向消費(fèi)者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)
B. 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)
C. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費(fèi)品
D. 小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)
【答案】ABC
12.下列項(xiàng)目中，不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有( )。
A.個(gè)體工商戶
B.自然人
C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
【答案】BCD
13.下列項(xiàng)目中，適用13%稅率的有( )。
A.屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水
B.非金屬礦采選產(chǎn)品
C.食用鹽
D.橄欖油
【答案】BCD
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題四】
A. 向希望工程小學(xué)無(wú)償提供電影播映服務(wù)
B.向甲企業(yè)無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
C.向舉辦減災(zāi)募捐活動(dòng)的單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
D.向紅十字會(huì)無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
【答案】B
2.下列項(xiàng)目中，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃行為的是( )。
A. 房屋出租的業(yè)務(wù)
B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)
C. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)
D. 航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)
【答案】C
3.德國(guó)某公司，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。2015年1月其將1臺(tái)精密儀器出租給中國(guó)境內(nèi)的甲企業(yè)使用。甲企業(yè)支付其租賃費(fèi)20萬(wàn)元.作為扣繳義務(wù)人的甲企業(yè)應(yīng)該扣繳增值稅為( )。
A.1.98萬(wàn)元
B.1.13萬(wàn)元
C.2.91萬(wàn)元
D.0.58萬(wàn)元
【答案】C
4.甲直銷(xiāo)企業(yè)(一般納稅人)，2015年1月5日將一批貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，取得不含稅價(jià)款12萬(wàn)元;該直銷(xiāo)員以17.55萬(wàn)元(含增值稅)的價(jià)格銷(xiāo)售給消費(fèi)者。2015年1月10日，該直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，取得含增值稅的價(jià)款23.4萬(wàn)元。假設(shè)上述貨物適用的增值稅稅率為17%，則甲直銷(xiāo)企業(yè)2015年1月應(yīng)納增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)為( )。
A.5.95萬(wàn)元
B.7.99萬(wàn)元
C.5.44萬(wàn)元
D.3.91萬(wàn)元
【答案】C
5.經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的甲融資租賃公司，2015年3月承攬了一項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)，即A企業(yè)通過(guò)甲公司承租了1輛小汽車(chē)，租期1年，支付的租賃費(fèi)為25萬(wàn)元。已知甲公司通過(guò)銀行貸款購(gòu)置了A企業(yè)需要的小汽車(chē)，該車(chē)的購(gòu)置價(jià)款為20萬(wàn)元(不含增值稅)，支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，支付車(chē)輛購(gòu)置稅款2萬(wàn)元。甲公司應(yīng)該支付的銀行貸款利息為0.8萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)融資租賃業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額為( )。
A.1.7萬(wàn)元
B.22.5萬(wàn)元
C.21.7萬(wàn)元
D.23.7萬(wàn)元
【答案】C
6.甲企業(yè)(一般納稅人)2015年3月發(fā)生了混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，其銷(xiāo)售貨物(增值稅稅率13%)取得銷(xiāo)售額20萬(wàn)元;提供加工勞務(wù)取得加工費(fèi)2.5萬(wàn)元;銷(xiāo)售2010年購(gòu)置的設(shè)備1臺(tái)，取得銷(xiāo)售收入1.04萬(wàn)元;銷(xiāo)售2015年1月購(gòu)置的小汽車(chē)1輛，取得銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。上述貨物和勞務(wù)銷(xiāo)售除了設(shè)備以外，均為不含增值稅價(jià)格，且上述收入均未分別核算.屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，則上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅的適用稅率(或征收率)為( )。
A.13%
B.4%
C.17%
D.2%
【答案】D
7.下列境內(nèi)單位提供增值稅適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，屬于實(shí)行免征增值稅辦法的是( )。
A. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的出口貨物
B. 適用增值稅一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物
C. 適用增值稅一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口
D. 適用增值稅一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口
【答案】A
8.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.股票交易
B.典當(dāng)業(yè)中的活當(dāng)業(yè)務(wù)
C.納稅人提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)
D.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并方式將實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人
【答案】C
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