審計(jì)調(diào)研報(bào)告

　　隨著個(gè)人的文明素養(yǎng)不斷提升，接觸并使用報(bào)告的人越來越多，不同種類的報(bào)告具有不同的用途。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？下面是小編為大家整理的審計(jì)調(diào)研報(bào)告，希望能夠幫助到大家。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇1

　　面對強(qiáng)烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)，實(shí)施公司治理及內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，但是顯然規(guī)章制度的建立并不代表企業(yè)已經(jīng)擁有了良好的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)部控制要素之一是適時(shí)的內(nèi)部審計(jì)。健全內(nèi)部審計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)在的需要。目前企業(yè)管理中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，例如財(cái)務(wù)核算弄虛作假、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，內(nèi)部控制漏洞較多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)無處不在，這些問題被掩蓋在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營中，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)和生存。所以，建立完善的審計(jì)制度，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是保持良好的公司治理結(jié)構(gòu)和嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵。目前，電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制已基本步入市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作狀態(tài)，施工企業(yè)時(shí)時(shí)面臨著嚴(yán)峻激烈的市場競爭，保證企業(yè)占有市場不被淘汰唯一途徑是以電力施工企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)實(shí)力提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)信譽(yù)。而實(shí)現(xiàn)這一切的手段加強(qiáng)施工企業(yè)的工程管理，加大審計(jì)工作力度，在這里就內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)工程管理的作用談三個(gè)問題

　　第一個(gè)問題：審計(jì)的目的和職責(zé)

　　內(nèi)部審計(jì)是一種建立在組織內(nèi)部的獨(dú)立的評價(jià)職能，該職能作為對組織的一種服務(wù)，目的是檢查和評價(jià)組織控制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)和有效果、效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責(zé)，為組織成員提供與檢查活動(dòng)有關(guān)的分析、評價(jià)建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性以及完成指定責(zé)任過程中的工作效果所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

　　這里的組織是在一定的管理機(jī)制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。

　　去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊(duì)的全國先進(jìn)企業(yè)考察行動(dòng)，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進(jìn)行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機(jī)械管理制度問題，涉及到小型機(jī)械的運(yùn)輸過程中損壞、小型機(jī)械現(xiàn)場維護(hù)管理問題，有的機(jī)械卸車后就不能使用，這筆維修費(fèi)用誰來承擔(dān)，是專業(yè)公司還是機(jī)械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計(jì)的方式，但作為審計(jì)人員，有責(zé)任對公司的任何管理控制職能作出評價(jià)，我們認(rèn)為20__年的管理制度匯編沒有機(jī)械使用與保養(yǎng)制度、施工機(jī)械設(shè)備事故調(diào)查處理的規(guī)定細(xì)則，經(jīng)過評議認(rèn)為這類問題屬于管理制度設(shè)計(jì)不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當(dāng)。所以在20__年管理制度匯編出臺(tái)前的設(shè)計(jì)階段我們就把這類問題如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)，20__年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。

　　再比如一次修路工程決算審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設(shè)計(jì)圖，錯(cuò)誤就出現(xiàn)在道路工程的設(shè)計(jì)階段，設(shè)計(jì)圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字，預(yù)算書上有預(yù)算員的簽字，我們的審計(jì)報(bào)告出來，砼找坡的費(fèi)用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設(shè)計(jì)圖施工、設(shè)計(jì)圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預(yù)算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字的施工圖批預(yù)算，我們有什么錯(cuò)？”在這里我們還是不評價(jià)管理人員是否盡責(zé)，至于為什么？這個(gè)問題我會(huì)在后面的討論中提到，我們在我們的審計(jì)報(bào)告中對這類問題作出兩方面評價(jià):1、考核管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責(zé)情況的信息？2、公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)明確了完成量化工作目標(biāo)的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認(rèn)為：組織被劃分為多個(gè)組成部分如財(cái)務(wù)、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機(jī)械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個(gè)整體，為實(shí)現(xiàn)組織的整體目標(biāo)而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個(gè)相對獨(dú)立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務(wù)活動(dòng)和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應(yīng)該是一個(gè)層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐暾�的控制系統(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應(yīng)該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴(yán)格按照規(guī)章制度履行自身職責(zé)的重要性。為了使員工體驗(yàn)控制責(zé)任的重要性，最有效的方法是把控制責(zé)任包含在業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)中。

　　上一個(gè)事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務(wù)上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運(yùn)行，補(bǔ)充和完善有關(guān)的政策勢在必行。

　　審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)

　　控制系統(tǒng)是指各個(gè)層次的活動(dòng)必須服從于所建立的政策、標(biāo)準(zhǔn)和程序。所有的管理活動(dòng)都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容�？刂茖�(shí)現(xiàn)的目的是為了：

　　1、保證信息的可靠性和完整性

　　隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟(jì)，獨(dú)立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復(fù)雜。信息系統(tǒng)分為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預(yù)算報(bào)告和成本報(bào)告在內(nèi)的一系列財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責(zé)任審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的'可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報(bào)告這些信息所使用的方法。

　　比如項(xiàng)目部呈報(bào)給財(cái)務(wù)的工程決算報(bào)告里面存在項(xiàng)目部立空項(xiàng)、作空頭獎(jiǎng)金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運(yùn)輸費(fèi)等等都屬于財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)、不可靠。

　　2、保證政策、計(jì)劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計(jì)劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計(jì)劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動(dòng)。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20__年管理制度匯編》和《20__年管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔(dān)評價(jià)政策、計(jì)劃和程序本身的適當(dāng)性的職責(zé)。

　　3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護(hù)組織的資產(chǎn)的安全所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護(hù)措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼的設(shè)置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設(shè)施和手段。因?yàn)樗�是管理控制五�?xiàng)中的其中一項(xiàng)，所以它也受審計(jì)監(jiān)控。只是就我公司審計(jì)資源配置來看，沒有精力和時(shí)間去完成此項(xiàng)監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個(gè)人組成的全國最先進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍，審計(jì)人員大都來自香港受過專業(yè)培訓(xùn)，鐵嶺一公司審計(jì)部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計(jì)隊(duì)伍在大亞灣核電站整個(gè)企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因?yàn)榕R時(shí)脫崗被審計(jì)人員當(dāng)場解聘的事實(shí)。內(nèi)審應(yīng)主要審查保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時(shí)，核實(shí)資產(chǎn)是否存在。

　　4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性和有效性

　　有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)盡可能減少組織有限資源的耗費(fèi)來實(shí)現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計(jì)部調(diào)研時(shí)，有的同事就提出大型機(jī)械租賃對項(xiàng)目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機(jī)械租賃費(fèi)基本高于市場平均租賃價(jià)格，項(xiàng)目經(jīng)理部理所當(dāng)然在當(dāng)?shù)剡x擇租賃費(fèi)用低、運(yùn)輸方便的大型機(jī)械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設(shè)備不能充分利用而形成的資源浪費(fèi)事實(shí)。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費(fèi)用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計(jì)的職能評價(jià)資源使用的經(jīng)濟(jì)和有效性。

　　5、保證完成所制定的經(jīng)營或項(xiàng)目的任務(wù)和目標(biāo)

　　組織的一切經(jīng)營活動(dòng)和一切控制措施都是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)用于知道組織每天的經(jīng)營活動(dòng)，而經(jīng)營活動(dòng)又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)人員通過審查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)作出判斷。

　　但在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中不同經(jīng)營目標(biāo)有時(shí)是沖突的，這類問題在審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進(jìn)度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，施工現(xiàn)場的工程任務(wù)大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項(xiàng)目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認(rèn)為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計(jì)的有效憑據(jù)是用以證實(shí)某一事件或?yàn)槟骋皇录�提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計(jì)憑據(jù)的失效，正常的審計(jì)程序就不能執(zhí)行，審計(jì)部有權(quán)力拒絕在工程項(xiàng)目決算書上簽字以肯定此工程項(xiàng)目的完成。審計(jì)審查經(jīng)營或項(xiàng)目以確保其成果是否和所確立的目的和目標(biāo)相一致，以及確定經(jīng)營或項(xiàng)目是否按計(jì)劃進(jìn)行。

　　但目前來看審計(jì)工作并沒有按正確的審計(jì)程序運(yùn)行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補(bǔ)充和修改；之二組織的成員由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理控制意識(shí)曾經(jīng)比較淡漠，適應(yīng)內(nèi)部控制的這一先進(jìn)的管理模式需要一個(gè)慢慢適應(yīng)的過程。但我想這個(gè)時(shí)間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運(yùn)行會(huì)受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設(shè)計(jì)制定必須解決經(jīng)營目標(biāo)不一致的矛盾，設(shè)計(jì)出與經(jīng)營目標(biāo)盡可能相吻合的控制措施。

　　內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個(gè)管理職能部門營運(yùn)過程中的效果作出反應(yīng)和評價(jià)。

　　內(nèi)審的職責(zé)就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實(shí)施情況。

　　隨著組織復(fù)雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項(xiàng)目數(shù)量多，地點(diǎn)分散不集中這一復(fù)雜的經(jīng)營事實(shí)，增長了對控制本身進(jìn)行監(jiān)視和加強(qiáng)管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，利用內(nèi)部審計(jì)人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計(jì)人員作為管理職能的反饋部件而進(jìn)行工作。審計(jì)的主要職責(zé)是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責(zé)的范圍是檢查和評價(jià)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責(zé)的執(zhí)行情況。

　　進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將活動(dòng)范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責(zé)上。審計(jì)部在檢查和評價(jià)他們各自的責(zé)任完成情況時(shí)，將計(jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策與實(shí)際目標(biāo)相比較。評價(jià)執(zhí)行情況實(shí)際上復(fù)查內(nèi)部控制，因?yàn)橛?jì)劃、具體的活動(dòng)、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)、政策和目的實(shí)際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價(jià)的過程中要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，但是對于沒有具體標(biāo)準(zhǔn)可以比較的“軟”評價(jià)不是內(nèi)審的職責(zé)范圍。

　　這里的“軟”評價(jià)指的是無章可循、帶有主觀性的評價(jià)。

　　受國有電力施工企業(yè)管理機(jī)制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的審計(jì)理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計(jì)制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程決算審計(jì)”，審計(jì)職責(zé)的范圍還不能涵蓋公司的整個(gè)管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部。長期以來審減額的高低是衡量審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員大量時(shí)間和精力都消耗在對計(jì)劃部預(yù)算員工程量測算上，審計(jì)人員自覺地承擔(dān)著計(jì)劃部工程量效核員的工作。

　　在這里我想就個(gè)人的看法專門談?wù)剬彍p額的問題。

　　審減額是控制資金流失的一個(gè)手段，審減額的增加無疑會(huì)提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在，如果這些存在問題沒得到及時(shí)修正和改進(jìn)，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會(huì)增加，審減額在這個(gè)時(shí)候還能作為衡定一個(gè)審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)嗎？我認(rèn)為如果審減額在同一個(gè)問題上反復(fù)出現(xiàn)恰恰說明一個(gè)審計(jì)人員的失職。所以一個(gè)合格的審計(jì)人員不應(yīng)該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。

　　我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的正常運(yùn)作完全依賴于管理控制，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計(jì)制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

　　怎樣才能使審計(jì)部的工作既結(jié)合企業(yè)的實(shí)際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計(jì)部有意識(shí)的在工作中運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理念調(diào)整審計(jì)方向，結(jié)合各項(xiàng)目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實(shí)際情況靈活運(yùn)用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學(xué)的審計(jì)技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個(gè)項(xiàng)目點(diǎn)的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計(jì)新理念、應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)得到審計(jì)結(jié)果：

　　一、3月末至5月初對七個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程工程審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非�；靵y。

　　主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個(gè)人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)》第420號(hào)明確規(guī)定，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備四個(gè)特征—充分、有力、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)及有用。有力的審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性。一個(gè)人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計(jì)無效憑據(jù)。

　　2、簽證工沒有簽證工程項(xiàng)目立項(xiàng)的原因。

　　3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗(yàn)收

　　4、簽證工的簽收沒有即時(shí)性，幾個(gè)項(xiàng)目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個(gè)經(jīng)手人在同一時(shí)間內(nèi)簽收項(xiàng)目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。

　　這一系列問題都嚴(yán)重違反了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對審計(jì)憑據(jù)的規(guī)定。我們認(rèn)為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴(yán)格的管理體系，項(xiàng)目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務(wù)來得急，工程人員少，所以各項(xiàng)目經(jīng)理部為保證工程進(jìn)度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計(jì)憑據(jù)的產(chǎn)生。

　　透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺(tái)一套嚴(yán)格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風(fēng)險(xiǎn)性降到最低極限。

　　二、各項(xiàng)目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴(yán)重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：

　　1、主材量不按定額含量計(jì)算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計(jì)價(jià)。

　　2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標(biāo)注金額

　　3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴(yán)重超量領(lǐng)用。

　　三、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重復(fù)施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴(yán)重。

　　1、土方外運(yùn)堆放地點(diǎn)不明，運(yùn)距不詳實(shí)。

　　2、開挖、回填重復(fù)現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多

　　3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標(biāo)軸系，沒有具體方位說明，沒有標(biāo)識(shí)”的草圖。

　　每個(gè)工程項(xiàng)目必須加強(qiáng)《施工組織設(shè)計(jì)》建設(shè)工作，《施工組織設(shè)計(jì)》不應(yīng)該作為應(yīng)付差事的表面文章而虛設(shè)。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅(jiān)持合理的施工程序和施工順序；強(qiáng)化施工組織設(shè)計(jì)者的責(zé)任意識(shí)，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費(fèi)。

　　以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進(jìn)，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個(gè)個(gè)被加強(qiáng)，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個(gè)個(gè)被打開，公司的管理控制體系會(huì)逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。

　　第二個(gè)問題：審計(jì)的檢查監(jiān)督究竟是什么概念？

　　上一個(gè)問題討論過審計(jì)的職責(zé)就是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。監(jiān)督的概念——審計(jì)什么和何時(shí)審計(jì)，即審計(jì)資源如何合理分配的問題

　　首先，審計(jì)人員應(yīng)審計(jì)成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務(wù)經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計(jì)員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計(jì)沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動(dòng)將被定期審計(jì)，而促使他們經(jīng)常改進(jìn)工作和采取更好的內(nèi)部控制。

　　就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項(xiàng)目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運(yùn)行，會(huì)促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)部人員少，業(yè)務(wù)范圍廣，所有的時(shí)間和精力應(yīng)該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計(jì)資源既審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

　　內(nèi)部審計(jì)資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個(gè)或多個(gè)控制目的失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

　　管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟(jì)上獲得潛在報(bào)酬，例如經(jīng)營回報(bào)，其次是關(guān)心風(fēng)險(xiǎn)，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風(fēng)險(xiǎn)的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風(fēng)險(xiǎn)越大對管理控制的需要就越大，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)成本效益最大風(fēng)險(xiǎn)最高的那部分控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)針對內(nèi)部控制的五大目標(biāo)分為1、財(cái)務(wù)和經(jīng)營不足的風(fēng)險(xiǎn)2、政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗的風(fēng)險(xiǎn)。3、資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)4、資源浪費(fèi)和無效使用的風(fēng)險(xiǎn)5、不能達(dá)到目的和目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項(xiàng)目，所以它的最大風(fēng)險(xiǎn)傾向是工程項(xiàng)目。它包括投標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、工程管理控制失敗的風(fēng)險(xiǎn)以及對外承包資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。把這些風(fēng)險(xiǎn)控制越小就對管理控制要求的越高，審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)也越應(yīng)該加強(qiáng)。

　　在決定何時(shí)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員不僅僅評估風(fēng)險(xiǎn)的類型，更重要的是評估當(dāng)前有多少風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)檢查整個(gè)組織，評估與各種活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并按照這些活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平排列。然后首先檢查高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。

　　活動(dòng)是指管理控制在各職能部門的營運(yùn)過程。

　　審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的排列有兩個(gè)關(guān)鍵因素1）當(dāng)前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計(jì)人員除考慮潛在的損失之外，還應(yīng)考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實(shí)際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風(fēng)險(xiǎn)傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項(xiàng)目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，所學(xué)專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務(wù)毫不相干，在短時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三個(gè)問題審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性

　　管理控制的制定和實(shí)現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計(jì)部門參加了任何一項(xiàng)活動(dòng)，審計(jì)人員客觀測試和評價(jià)那些控制的能力就會(huì)陷入險(xiǎn)境。

　　比如審計(jì)人員參與了某項(xiàng)管理制度的制定，在評價(jià)這項(xiàng)管理制度的適當(dāng)性和有效性時(shí)，希望這項(xiàng)制度被認(rèn)可被接受的心情迫切，對待評價(jià)難免摻雜一些個(gè)人意見，如果不能控制自己的行為，就會(huì)忽視客觀存在的事實(shí)，為自己的觀點(diǎn)據(jù)理力爭，很難對事實(shí)作出客觀公正的評價(jià)。于是，把內(nèi)部審計(jì)職能局限于：

　�。�1）測試內(nèi)部控制的遵循性

　　內(nèi)審?fù)ㄟ^審查內(nèi)部控制的營運(yùn)情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20__年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎(jiǎng)勤罰懶，審計(jì)部在項(xiàng)目部中期審計(jì)調(diào)研時(shí)就會(huì)通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項(xiàng)目部是否得以實(shí)施。

　　(2）評價(jià)內(nèi)部控制，不過評價(jià)階段發(fā)生在設(shè)計(jì)階段、實(shí)現(xiàn)階段或者操作階段。

　　設(shè)計(jì)不良的控制系統(tǒng)會(huì)是有效的，因?yàn)閳?zhí)行者能使之運(yùn)作。反之，如果盡力使之運(yùn)作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設(shè)計(jì)系統(tǒng)也可能無效。審計(jì)人員的工作是對這兩方面作出評價(jià)。評價(jià)控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性。評價(jià)應(yīng)進(jìn)行在制定階段和實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)在控制實(shí)施之前檢查所設(shè)計(jì)的控制，以便更經(jīng)濟(jì)地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價(jià)是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負(fù)責(zé)確定評價(jià)的方法是否適當(dāng)而不愿負(fù)責(zé)作出評價(jià)。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學(xué)生，審計(jì)部不評價(jià)這位員工的工作是否盡責(zé)，而只評價(jià)人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性作出評價(jià)。審計(jì)人員評價(jià)的是決策的過程而不是職能部門或個(gè)人的業(yè)績。

　　以上是我從事審計(jì)工作兩年多來結(jié)合國外的審計(jì)理念對我公司的審計(jì)工作的在公司管理控制中一些認(rèn)真的思考和淺顯的認(rèn)識(shí)，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計(jì)人員通過審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠(yuǎn)非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價(jià)值能夠比擬的。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇2

　　一、 調(diào)研目的

　　本次調(diào)研是針對自己個(gè)人在實(shí)習(xí)生活中對實(shí)習(xí)單位的了解，揭露在實(shí)習(xí)單位發(fā)現(xiàn)的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施。 二、 調(diào)研單位情況簡介

　　我實(shí)習(xí)的單位是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎(chǔ)上于20xx年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)模化、國際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國第一批被授予A+ H股企業(yè)審計(jì)資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，系美國PCAOB（公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)）登記機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運(yùn)作、財(cái)務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設(shè)在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好溝通能力及團(tuán)隊(duì)精神的行業(yè)精英。事務(wù)所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會(huì)計(jì)師2600名、合伙人320名、全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才23名，多人擔(dān)任財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、國資委、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)的專家委員。

　　瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠(yuǎn)集團(tuán)、東風(fēng)汽車、國旅集團(tuán)、國家核電等40多家國務(wù)院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動(dòng)力、東北電氣等多家A+H股、A+S股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運(yùn)、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險(xiǎn)等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責(zé)任、創(chuàng)新”的精神，以高起點(diǎn)謀劃全局、高標(biāo)準(zhǔn)開展工作、高水平推動(dòng)發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報(bào)國、服務(wù)社會(huì)、成就員工，推進(jìn)制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務(wù)，培育高端人才，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，深化信息建設(shè)，倡導(dǎo)技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。

　　三、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制問題

　　1.項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，三級(jí)復(fù)核制度流于形式。項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是保證三級(jí)復(fù)核制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。然而，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核環(huán)節(jié)失控，在我實(shí)習(xí)的過程中，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大部分二級(jí)審核都直接由經(jīng)理助理執(zhí)行，由于二級(jí)復(fù)核失控，三級(jí)復(fù)核制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。雖然《注冊會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書，但是由于多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理只準(zhǔn)備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實(shí)際上對違紀(jì)注冊會(huì)計(jì)師的懲罰力度并不大。

　　2.執(zhí)業(yè)隊(duì)伍不穩(wěn)定，人才流動(dòng)過于頻繁。由于瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要做的是年報(bào)審計(jì)的的業(yè)務(wù)，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務(wù)所在12月初大量接受實(shí)習(xí)生，業(yè)務(wù)的旺期過后，實(shí)習(xí)生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。

　　3.不正當(dāng)競爭現(xiàn)象盛行。審計(jì)市場的運(yùn)行機(jī)制并沒有因會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤而得到明顯地改善，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常是通過采取競相壓價(jià)、分成回扣等不正當(dāng)?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻�。由于我國目前的社�?huì)審計(jì)關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師)之間的委托代理關(guān)系實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師)之間的關(guān)系，導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營者與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)喪失了獨(dú)立性這一最基本的特征。于是，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同業(yè)競爭中為適應(yīng)這種失衡狀況，甚至與被審計(jì)單位共謀作弊，出具“虛假審計(jì)報(bào)告”、“虛假出資報(bào)告”等。不少學(xué)者認(rèn)為，中國審計(jì)市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認(rèn)可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，20xx年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨(dú)立性較強(qiáng)和審計(jì)質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計(jì)意見而遭受市場的排斥。

　　4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會(huì)計(jì)師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實(shí)際需要合理設(shè)置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴(yán)重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會(huì)計(jì)師的積極性。

　　四、 調(diào)研單位運(yùn)行機(jī)制治理對策

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機(jī)制向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所管理體制和運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新奠定了基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。

　　1.建立一套規(guī)范的事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。脫鉤后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大都采取有限責(zé)任公司的形式，應(yīng)該依照《公司法》的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，建立和健全出資人大會(huì)、發(fā)起人會(huì)議和監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理制度，真正落實(shí)主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。凡是涉及事務(wù)所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會(huì)計(jì)師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會(huì)審議通過；在事務(wù)所章程中，明確規(guī)定主任會(huì)計(jì)師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會(huì)計(jì)師；事務(wù)所章程應(yīng)對出資人的增補(bǔ)和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會(huì)計(jì)師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務(wù)所核心層；建立和健全主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、注冊會(huì)計(jì)師、一般職員的崗位責(zé)任制，明確其責(zé)任和義務(wù)；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責(zé)任的公平分配制度，面向社會(huì)公開招聘人才，并實(shí)行全員聘用合同制。

　　2.嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控制度和三級(jí)復(fù)核制。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)認(rèn)真評估審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并由主任注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)格把關(guān)。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)決拒絕簽約。其次，應(yīng)該統(tǒng)一規(guī)范各種審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實(shí)性、合法性和審計(jì)證據(jù)的充分有效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，應(yīng)該對審計(jì)業(yè)務(wù)過程和審計(jì)工作底稿實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保每一份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合法性。為此，必須將復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容、要求及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任具體化，尤其是應(yīng)與其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益掛鉤。

　　3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)。注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)不僅風(fēng)險(xiǎn)高，而且專業(yè)知識(shí)更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該將業(yè)務(wù)培訓(xùn)列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實(shí)落實(shí)。尤其是應(yīng)該針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強(qiáng)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，還應(yīng)把職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進(jìn)行一事一議，通過“會(huì)診”、“剖析”來提高事務(wù)所的整體執(zhí)業(yè)水平。

　　4.及時(shí)進(jìn)行事務(wù)所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會(huì)計(jì)師和部門經(jīng)理的確定，對高素質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師的'使用和一般人員的安排等。首先，應(yīng)將不適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會(huì)計(jì)師團(tuán)結(jié)協(xié)作的出資人依照事務(wù)所章程規(guī)定的程序請退會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其次，應(yīng)根據(jù)事務(wù)所章程的規(guī)定，通過發(fā)起人會(huì)議民主產(chǎn)生主任會(huì)計(jì)師，再由主任會(huì)計(jì)師提議并經(jīng)發(fā)起人會(huì)議同意后聘請各部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理選聘有關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。推選出具有專業(yè)管理才能、精明能干、在發(fā)起人和出資人中享有威信并能代表出資人利益的主任會(huì)計(jì)師，是保證出資人大會(huì)的經(jīng)營決策和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。第三，應(yīng)加強(qiáng)與高素質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。同時(shí)，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務(wù)所帶來較大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的人員，應(yīng)堅(jiān)決將其辭退。

　　5.大力發(fā)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，拓展事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務(wù)咨詢、清算等新的服務(wù)業(yè)務(wù)。如代企業(yè)辦理設(shè)立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件，進(jìn)行投資環(huán)境評價(jià)，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標(biāo)的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)等。

　　6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實(shí)施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年?duì)I業(yè)額超過5000萬人民幣的會(huì)計(jì)師事務(wù)所鳳毛麟角，同時(shí)大多數(shù)事務(wù)所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會(huì)計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計(jì)的能力，更不具備與國際大會(huì)計(jì)師事務(wù)所競爭的實(shí)力。國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取措施形成規(guī)模大、服務(wù)功能強(qiáng)、內(nèi)部管理嚴(yán)格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務(wù)所集團(tuán)。具有一定規(guī)模和實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可實(shí)行跨地區(qū)的同業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，也可加強(qiáng)與國外大會(huì)計(jì)公司合作，利用其龐大的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)、規(guī)范的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，迅速擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇3

　　一、調(diào)查目的

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級(jí)服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。

　　三、調(diào)查的內(nèi)容

　　（一）該企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會(huì)影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。

　�。ǘ�）審計(jì)處于低級(jí)階段且專業(yè)知識(shí)不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會(huì)計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。

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　　構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。

　　眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價(jià)。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。

　　（五）審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　四、調(diào)查的體會(huì)與措施

　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會(huì)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)，

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　　針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　�。ǘ�）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競聘、多級(jí)考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。

　　（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的`內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

　�。ㄋ模┙�立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。

　　（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

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　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇4

　　一、當(dāng)前審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展與能力建設(shè)的基本情況

　　在當(dāng)前，審計(jì)工作正在面臨著全新的發(fā)展，審計(jì)人員在開展工作的過程中，需要解決更多的問題，而且隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)的地位和作用也隨之提升，審計(jì)監(jiān)督工作面臨的領(lǐng)域不斷拓寬，直接導(dǎo)致審計(jì)人員身上擔(dān)負(fù)的工作擔(dān)子越來越重。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作的過程中，不僅需要做好本職工作范圍內(nèi)的事情，還需要配合開展紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察、法院等機(jī)關(guān)開展專案審計(jì)和專項(xiàng)檢查等工作。這些工作的開展在一定程度上也對審計(jì)人員提出了更高的要求，而且審計(jì)人員也容易出現(xiàn)人手不足和人少事多的現(xiàn)象。

　　在我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的過程中，審計(jì)的類型也在發(fā)生在一些明顯地變化。我國的審計(jì)類型正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵б鎸徲?jì)，隨之而來審計(jì)的方法也在發(fā)生著一些明顯的變化，傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)正在朝著制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等方面予以轉(zhuǎn)變，審計(jì)手段也在由傳統(tǒng)的手工審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榱穗娮有畔⒒�環(huán)境下充分使用信息技術(shù)的審計(jì)，這些變化也對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力提出了更高的要求。

　　二、主要問題匯總：

　　1、審計(jì)人員數(shù)量缺乏，實(shí)際工作事務(wù)繁多

　　在當(dāng)前的審計(jì)人員隊(duì)伍之中，審計(jì)人員的配置情況比較嚴(yán)峻，面對工作量日益增大的審計(jì)工作，審計(jì)人員的數(shù)量配置存在有較大的問題，審計(jì)人員普遍表示，現(xiàn)有的人員數(shù)量難以承擔(dān)較大的審計(jì)工作任務(wù)，這也使得審計(jì)工作的開展壓力較大。以隨縣審計(jì)局為例，一線審計(jì)人員不足二十人，每年開展大小各類審計(jì)項(xiàng)目達(dá)九十個(gè)左右，人員嚴(yán)重短缺使得審計(jì)工作開展的效率和質(zhì)量受到了一定的影響，不利于審計(jì)人員更好地去發(fā)揮出自己的專業(yè)作用。在當(dāng)前，由于審計(jì)人員需要配合其他單位的工作，這也必然導(dǎo)致審計(jì)人員的工作量較以往有了更大的提升，實(shí)際開展的工作事務(wù)也更加繁重。

　　2、年齡結(jié)構(gòu)整體偏老，梯隊(duì)建設(shè)存在問題

　　在調(diào)研中，我們也發(fā)現(xiàn)，審計(jì)崗位由于受到單位編制的限制以及整個(gè)大背景因素的影響，這也導(dǎo)致現(xiàn)有的審計(jì)人員組成之中，整體的結(jié)構(gòu)便于老化，年輕的審計(jì)人員普遍處于較為基層的工作，沒有發(fā)揮出更大的審計(jì)作用，這也影響了整個(gè)隊(duì)伍的建設(shè)和完善工作。在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的過程中，多數(shù)審計(jì)人員都來自于行政、企事業(yè)單位以及軍隊(duì)的專業(yè)干部，這些人員在進(jìn)入到審計(jì)工作之后，普遍年齡較大，很多人也已經(jīng)逐漸步入了中年，這也是導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍整體年齡結(jié)構(gòu)偏大的一個(gè)重要因素。在審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展過程中，在內(nèi)部由于梯隊(duì)建設(shè)存在問題，后備人員儲(chǔ)備不足，這也導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍的整體年齡結(jié)構(gòu)老化現(xiàn)象更加明顯。

　　3、專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，專業(yè)提升滯待欠缺

　　在審計(jì)行業(yè)開展的這些年之中，審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的單一化問題一直非常明顯，而且受到審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)影響，多數(shù)審計(jì)人員在都是從財(cái)會(huì)專業(yè)方面畢業(yè)，這也導(dǎo)致審計(jì)人員的專業(yè)背景中以會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)居多，在審計(jì)經(jīng)常涉及到的金融、工程、計(jì)算機(jī)、法律類專業(yè)方面，人才缺口較大。在現(xiàn)有的專業(yè)人群之中，也沒有開展多元化的人才提升工作，這也使得專業(yè)的狹窄性越來越明顯，不利于開展綜合系數(shù)較高的審計(jì)工作。審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)問題，也影響了審計(jì)工作的整體檔次和整體水平，長此以往，不僅會(huì)降低審計(jì)工作的開展力度，而且也不利于去全面涉及到各個(gè)行業(yè)的審計(jì)需要，從而使審計(jì)工作的發(fā)展受到一定的阻礙。

　　4、專業(yè)能力比較匱乏，個(gè)人能力提升不足

　　在當(dāng)前，由于受到現(xiàn)代審計(jì)類型、審計(jì)方法、審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變影響，這也對審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和綜合分析能力提出了更高的要求，面對現(xiàn)階段的要求，很多審計(jì)人員由于缺乏綜合性審計(jì)能力，也影響了在審計(jì)工作中所表現(xiàn)出的專業(yè)能力�，F(xiàn)階段較高的工作要求，對于一些知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，年齡偏大，而且學(xué)習(xí)能力較弱，個(gè)人能力提升不足的人員而言，帶來了更大的發(fā)展制約，不僅不利于審計(jì)人員去提升自己的`工作水平，而且也不利于審計(jì)人員更好地去勝任自己的工作崗位。受到專業(yè)能力的影響，在當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍之中，很多審計(jì)人員已經(jīng)成為了“財(cái)會(huì)專家”，而并沒有成為綜合素養(yǎng)較高的復(fù)合型“審計(jì)專家”。

　　三、可行性建議和措施

　　1、建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，合理配置人員

　　在建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍的過程中，需要結(jié)合審計(jì)工作的開展需要，在嚴(yán)格把控審計(jì)人員招錄的過程中，及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)人員，使更多有水平、有能力的人員能夠盡快參與到審計(jì)工作之中，從而使現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍可以承擔(dān)起相應(yīng)的工作需要。審計(jì)隊(duì)伍在完善的過程中，必須要開闊審計(jì)人員的選拔渠道，從而可以為更多適合的人員提供參與審計(jì)工作的機(jī)會(huì)，這也可以在短時(shí)間之內(nèi)迅速彌補(bǔ)審計(jì)人員的不足，從而使審計(jì)隊(duì)伍可以承擔(dān)起相應(yīng)的工作任務(wù)。

　　2、做好梯隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)年輕人員

　　在做好審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展和能力建設(shè)的過程中，必然需要使更多的年輕人士得到更多的提升和培養(yǎng)機(jī)會(huì)，從而彌補(bǔ)當(dāng)前審計(jì)隊(duì)伍在年齡結(jié)構(gòu)方面的問題，有利于促使審計(jì)隊(duì)伍可以更好地為開展工作而做好梯隊(duì)建設(shè)工作。完善梯隊(duì)建設(shè)，還需要針對于年輕的審計(jì)人員做好有針對性地培養(yǎng)工作，使其認(rèn)識(shí)到當(dāng)前審計(jì)工作的主要特征，明確審計(jì)工作的要求和發(fā)展方向，從而可以更好地去在未來改進(jìn)個(gè)人的審計(jì)行為，達(dá)到現(xiàn)代化審計(jì)工作的要求。培養(yǎng)年輕審計(jì)人員，彌補(bǔ)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)問題，還需要在內(nèi)部發(fā)揮出“傳幫帶”的作用，使一些常年在審計(jì)崗位上開展工作并且表現(xiàn)突出的人員可以在審計(jì)隊(duì)伍之中參與到培養(yǎng)年輕審計(jì)人員的職能。

　　3、完善專業(yè)結(jié)構(gòu)，做好崗位培訓(xùn)

　　在引進(jìn)審計(jì)人員的過程中，需要對專業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面完善，在保證專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)入到隊(duì)伍的同時(shí)，還需要優(yōu)先錄用財(cái)經(jīng)、計(jì)算機(jī)、法律、金融、工程建設(shè)等方面表現(xiàn)突出的人員，使其可以在參與審計(jì)工作的過程中，完善審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)。在實(shí)現(xiàn)隊(duì)伍多元化發(fā)展的同時(shí)，也可以使審計(jì)隊(duì)伍在職業(yè)發(fā)展和能力建設(shè)方面得到較好地完善，也能夠使當(dāng)前審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的狀況得到明顯、有效地改善。在引進(jìn)審計(jì)人員的同時(shí)，還可以建立完善的人員培訓(xùn)體系，在培訓(xùn)體系中融合多種課程內(nèi)容，從而使審計(jì)人員可以在多重課程的培養(yǎng)下，去解決專業(yè)結(jié)構(gòu)方面的問題。

　　4、提升專業(yè)能力，加強(qiáng)隊(duì)伍鍛煉

　　對于審計(jì)人員，在下一步應(yīng)該主動(dòng)在能力方面的培養(yǎng)工作，需要全面提升審計(jì)人員的綜合工作能力。在提升業(yè)務(wù)能力的過程中，不僅僅要提升審計(jì)人員的查賬能力，還需要加強(qiáng)在衍生能力的培養(yǎng)，尤其是涉及到計(jì)算機(jī)、金融、法律等領(lǐng)域的能力。綜合分析能力對于審計(jì)人員而言也非常關(guān)鍵，在提升審計(jì)人員綜合分析能力的過程中，應(yīng)該通過查出的問題開展從源頭上進(jìn)行綜合分析，并且為審計(jì)工作提出審計(jì)建議。審計(jì)人員在實(shí)現(xiàn)專業(yè)發(fā)展的過程中，去提升自己的學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力，使其可以在工作中能夠主動(dòng)運(yùn)用新知識(shí)，做到對新出現(xiàn)的審計(jì)理論、方法及時(shí)融會(huì)貫通，從而持續(xù)提升自己的工作能力。

　　在未來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)加速，審計(jì)人員面臨的工作也更加繁重，審計(jì)工作的重要性也不言而喻。加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展和能力建設(shè)，不僅可以使審計(jì)人員可以發(fā)揮出更大的職場價(jià)值，而且也將依托于專業(yè)素養(yǎng)較高的審計(jì)人員構(gòu)建起保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的“鋼鐵長城”。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇5

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指通過對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以監(jiān)督、評價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是全面考核和正確評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。由此可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有高層次、嚴(yán)要求、政策性強(qiáng)、涉及面廣的特點(diǎn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)逐步提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越為人們所重視。從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因歸納起來主要有以下兩個(gè)方面：

　　首先是審計(jì)機(jī)構(gòu)(人員)自身的因素。一是審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，憑經(jīng)驗(yàn)辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認(rèn)為對被審計(jì)單位情況很了解，因而情況調(diào)查不能深入。二是審計(jì)技術(shù)不精。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，真正既懂財(cái)務(wù)又懂法律和其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少。三是審計(jì)力量配備不足，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)，致使一線審計(jì)人員長期與時(shí)間賽跑，超負(fù)荷工作。四是管理不到位。當(dāng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理松懈時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的.可能性會(huì)大大增加。其次是審計(jì)環(huán)境因素：一是審計(jì)法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計(jì)過程中遇到新情況和新問題等難以認(rèn)定和處理。二是審計(jì)獨(dú)立性受制約。三是違規(guī)違紀(jì)行為更加隱蔽。針對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不同成因，筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范最關(guān)鍵的還是要從以下幾個(gè)方面入手：

　　一、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強(qiáng)化對審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要健全制度，如完善崗位責(zé)任制、審計(jì)過錯(cuò)追究制、考核激勵(lì)機(jī)制等制度；二要加強(qiáng)對審計(jì)人員的法制教育、職業(yè)道德教、風(fēng)險(xiǎn)教育等，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)的自覺性和主動(dòng)性。

　　二、提高審計(jì)人員自身素質(zhì)。既要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)。審計(jì)人員要不斷更新知識(shí)，學(xué)習(xí)掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)，堅(jiān)持“公開、公正、公平”和“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”原則，做到“事實(shí)查得清，道理說得明，處理能到位”。，

　　三、加強(qiáng)質(zhì)量控制。質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》的要求，制訂嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)施方案，并對審計(jì)工作每一道程序進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量全程監(jiān)控。

　　四、注重協(xié)調(diào)配合。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要實(shí)事求地依法處理。對嚴(yán)重違紀(jì)、違規(guī)、違法的經(jīng)濟(jì)案件或線索，要及時(shí)向相關(guān)有權(quán)處理的部門報(bào)告，堅(jiān)持部門聯(lián)動(dòng)，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計(jì)工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇6

　　內(nèi)部審計(jì)工作是檢查、監(jiān)督、評價(jià)金融部門的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督，督促員工遵紀(jì)守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，趨利除弊，揚(yáng)長避短，保證業(yè)務(wù)順利開展，穩(wěn)健運(yùn)行，都具有非�，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊(duì)、消防隊(duì)、助推器的作用。

　　目前，在審計(jì)稽核隊(duì)伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應(yīng)變能力差、審計(jì)手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，缺乏完整的科學(xué)性和有效性等問題；審計(jì)部門與其它業(yè)務(wù)部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計(jì)方法先進(jìn)、資源共享、良性互動(dòng)。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴(yán)格的懲治與整改。由于審計(jì)部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，其真實(shí)性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級(jí)提出決策、改進(jìn)工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。

　　溫家寶總理說過：“道德缺失，是導(dǎo)致這次國際金融危機(jī)的一個(gè)深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎(chǔ)�！苯鹑谑莻�(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，個(gè)人操守不好，能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越大。防范金融風(fēng)險(xiǎn)，尤其道德風(fēng)險(xiǎn)，在目前國際金融危機(jī)形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非�，F(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進(jìn)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當(dāng)今國家強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，提出建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來越大，而農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)點(diǎn)多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經(jīng)營，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長，風(fēng)險(xiǎn)大，在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不完善，農(nóng)貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)不健全等相關(guān)因素的.影響下，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風(fēng)險(xiǎn)集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風(fēng)險(xiǎn)有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務(wù)人員素質(zhì)跟不上，在社會(huì)上不正之風(fēng)的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個(gè)別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風(fēng)險(xiǎn)問題也沒有很好解決，再加上社會(huì)信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識(shí)較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問題如何解決，筆者認(rèn)為，必須加強(qiáng)內(nèi)審工作，亡羊補(bǔ)牢。

　　一是要妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系問題。在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強(qiáng)調(diào)服務(wù)的多，忽視資金來源和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。必須強(qiáng)調(diào)：市場經(jīng)濟(jì)也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，國家重視農(nóng)業(yè)，號(hào)召向農(nóng)業(yè)傾斜，強(qiáng)化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營原則，成為財(cái)政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計(jì)，緩兵之計(jì)。從長遠(yuǎn)看，這樣做的后果會(huì)使農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學(xué)發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時(shí)，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學(xué)頭腦，立足當(dāng)前，胸懷全局，突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并取得社會(huì)效益和自身效益的“雙贏”。

　　二是要處理好自身利潤與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系問題。利潤作為合作金融機(jī)構(gòu)非常重要的指標(biāo)，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個(gè)別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報(bào)表等手段來謀取不正當(dāng)現(xiàn)實(shí)利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強(qiáng)做實(shí)的發(fā)展目標(biāo)相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運(yùn)行的經(jīng)營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展大計(jì)。作為審計(jì)人員，要提倡說老實(shí)話，辦老實(shí)事。稽核隊(duì)伍要把那些想干事、干好事、會(huì)干事、不出事的人充實(shí)進(jìn)來，把那些政治堅(jiān)定、原則性強(qiáng)、清正廉潔、作風(fēng)正派的人充實(shí)進(jìn)來，堅(jiān)決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的“老好人”和那些不干實(shí)事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經(jīng)說過：“世界上最聰明的人是最老實(shí)的人，因?yàn)橹挥欣蠈?shí)人才能經(jīng)得起事實(shí)和歷史的考驗(yàn)�！�

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇7

　　《憲法》和《審計(jì)法》明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)作為一個(gè)本身具有反腐敗職能的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立一套完整的廉潔從審機(jī)制，加強(qiáng)自身的廉政建設(shè)，是審計(jì)職業(yè)本身和審計(jì)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。因此，廉政建設(shè)是審計(jì)工作的“生命線”。筆者認(rèn)為，就當(dāng)前形勢而言，建立審計(jì)機(jī)關(guān)廉政體系應(yīng)當(dāng)突出抓好三項(xiàng)工作，一是干部隊(duì)伍，二是監(jiān)督機(jī)制，三是規(guī)范化建設(shè)。

　　一、著力培養(yǎng)復(fù)合型干部隊(duì)伍

　　復(fù)合型審計(jì)干部包括三個(gè)方面的內(nèi)涵：一是厚實(shí)的人文素養(yǎng)、健康的心理狀態(tài)和良好的人際交往合作素質(zhì)。二是知識(shí)結(jié)構(gòu)上的立體交叉整合，既有較深的專業(yè)造詣，又有較寬的綜合知識(shí)面；既精通專業(yè)與管理，又熟悉政策和法規(guī)。三是能力結(jié)構(gòu)上的多元復(fù)合，既有較強(qiáng)的宏觀思維和分析歸納能力，又有靈活的應(yīng)變能力和果斷的決策能力，還應(yīng)具備運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的能力。復(fù)合型審計(jì)干部隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)從人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行優(yōu)化組合，逐步改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)單一和知識(shí)面狹窄的缺陷。

　　（一）立足實(shí)際，多形式培訓(xùn)人才

　　在現(xiàn)有的審計(jì)干部中，通過再教育方式提高素質(zhì)，是改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)形勢發(fā)展的一種方式。要抓好業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)，有針對性地組織專題講座，在擴(kuò)展知識(shí)面的同時(shí)，著力培養(yǎng)和提高審計(jì)干部的政策理論水平、審計(jì)技術(shù)方法和思維能力，培養(yǎng)用哲學(xué)的觀點(diǎn)看待問題、用辨證思維分析和解決問題的能力。要積極創(chuàng)造條件，采取派出干部到相關(guān)部門輪崗鍛煉，組織干部到兄弟區(qū)縣和外省市學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等各種措施，不斷拓寬審計(jì)干部的思維和視野。要做到專業(yè)知識(shí)、審計(jì)技能和學(xué)歷教育“三管齊下”，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過各種途徑的學(xué)習(xí)，逐步改變單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高綜合能力。

　�。ǘ�）拓展視野，全方位引進(jìn)人才

　　在用好現(xiàn)有人才，培養(yǎng)潛在人才的同時(shí)，要進(jìn)一步更新用人觀念，打通人才進(jìn)口，全方位引進(jìn)人才。要針對現(xiàn)有審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的缺陷，在吸收應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生和向社會(huì)公開招考公務(wù)員的工作中，積極向社會(huì)公開招考既有高學(xué)歷、高職稱，又有實(shí)際工作能力的高層次專業(yè)人才。從現(xiàn)在的情況看，可以逐步減少審計(jì)、財(cái)會(huì)專業(yè)的人員比例，合理增加宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律、計(jì)算機(jī)、工程等專業(yè)的人員比例，全面提升整體審計(jì)能力。

　�。ㄈ�）因事?lián)袢�，多渠道疏通出�?/p>

　　與引進(jìn)人才、拓展進(jìn)口相對應(yīng)，積極探索形成優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，徹底解決干部能上不能下、能進(jìn)不能出的“老大難”問題。在現(xiàn)有隊(duì)伍中，對經(jīng)過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，思想觀念和綜合能力跟不上形勢和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的人員，可以采用雙向選擇的辦法，或待崗學(xué)習(xí)，或調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍，從事其他工作。

　　二、著力完善考核監(jiān)督機(jī)制

　　不容諱言，由于現(xiàn)有的規(guī)章制度不健全，對審計(jì)工作考核不公，監(jiān)督不力，致使一些審計(jì)人員的工作沒有得到客觀評價(jià)，更有甚者在金錢關(guān)、人情關(guān)、名利關(guān)前倒了下來，對審計(jì)工作造成了惡劣影響。因此，我們必須進(jìn)一步完善規(guī)章制度，使審計(jì)人員的考核和審計(jì)工作的監(jiān)督更加科學(xué)化、規(guī)范化。

　�。ㄒ唬┩晟聘刹靠己酥贫�

　　要把業(yè)績考核作為干部考核的重點(diǎn)，并將干部考核與部門工作目標(biāo)、完成情況等有機(jī)地結(jié)合起來，使考核結(jié)果更加客觀、真實(shí)，以提高干部考核的科學(xué)性。要將政治方向、職業(yè)道德等要素作為考核辦法中的“基本項(xiàng)”，實(shí)行一票否決，業(yè)績要素作為“主評項(xiàng)”，占較大比分，其他項(xiàng)目作為“參評項(xiàng)”，占一定比分，從而提高干部考核辦法的.可操作性。要改變現(xiàn)行獎(jiǎng)金發(fā)放辦法，獎(jiǎng)金分配根據(jù)考核結(jié)果，拉開差距，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而發(fā)揮干部考核的激勵(lì)作用，達(dá)到以考核促審計(jì)工作質(zhì)量，以考核促審計(jì)干部綜合素質(zhì)的目的。

　�。ǘ�）建立審計(jì)工作再監(jiān)督制度

　　要加大對不同層次審計(jì)工作的檢查力度，并實(shí)行廉政責(zé)任制，制定再監(jiān)督檢查的操作辦法和程序，建立再監(jiān)督檢查檔案。對沒有按規(guī)定要求檢查或檢查走過場，致使發(fā)生違規(guī)問題未被查處的，要視情節(jié)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和檢查人員的責(zé)任。要賦予審計(jì)再監(jiān)督檢查人員一定的權(quán)限，檢查中發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員有違規(guī)問題，檢查人員有權(quán)要求限期整改，有權(quán)追蹤整改情況，有權(quán)提出對違規(guī)人員的處理建議。同時(shí)，要把審計(jì)工作置于社會(huì)監(jiān)督之下，積極推行政務(wù)公開制度，聘請人大代表、政協(xié)委員作為審計(jì)行風(fēng)評議監(jiān)督員，加強(qiáng)對審計(jì)工作的監(jiān)督。

　�。ㄈ�）建立全面審計(jì)質(zhì)量控制制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理制定以下兩個(gè)層次的質(zhì)量控制政策與程序，（1）審計(jì)工作的全面質(zhì)量控制政策與程序，至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)以及對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。（2）各審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中，負(fù)直接責(zé)任的審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序；督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。

　　三、著力規(guī)范審計(jì)工作程序

　　為全面貫徹落實(shí)國家審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，全面提高審計(jì)質(zhì)量，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作的程序，主要應(yīng)抓好四個(gè)方面的工作。

　�。ㄒ唬┮�(guī)范審前調(diào)查工作

　　搞好審前調(diào)查工作，對被審計(jì)單位基本情況了解清楚，做到心中有數(shù)，知彼知已，才能保證以后階段審計(jì)工作的順利實(shí)施。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要做好審前調(diào)查工作，詳細(xì)填寫調(diào)查記錄。

　�。ǘ�）規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案工作

　　審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。因此，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要在明確審計(jì)目標(biāo)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫，本著重要性、謹(jǐn)慎性的原則，制訂科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，避免審計(jì)方案流于形式。在審計(jì)過程中出現(xiàn)變化需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要制訂審計(jì)調(diào)整方案，填寫審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整表，并根據(jù)所調(diào)整的內(nèi)容履行審批手續(xù)。

　　（三）規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審工作

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)項(xiàng)目的全面匯報(bào)，是整個(gè)審計(jì)過程的重要環(huán)節(jié)。針對目前工作中存在的問題，在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告中要有被審計(jì)單位對提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾；二是審計(jì)報(bào)告的陳述要客觀、內(nèi)容要完整、證據(jù)要確鑿、評價(jià)要適當(dāng)、建議要可行；三是通過對微觀經(jīng)濟(jì)管理的綜合分析，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性和傾向性的問題，切實(shí)發(fā)揮為宏觀經(jīng)濟(jì)服務(wù)的作用；四是審計(jì)報(bào)告的層次要分明、重點(diǎn)要突出、語言要明確易懂，讓“外行”看得明白，感興趣，以提高報(bào)告的利用價(jià)值。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇8

　　為進(jìn)一步推進(jìn)全市工會(huì)經(jīng)審工作的科學(xué)發(fā)展，更好地指導(dǎo)全市經(jīng)審工作的開展，結(jié)合開展“面·心·實(shí)”活動(dòng)，我們采取座談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進(jìn)行了調(diào)研。

　　一、工會(huì)經(jīng)審工作基本情況。

　�。ㄒ唬┙M織建設(shè)情況。

　　全市現(xiàn)有工會(huì)組織3973個(gè)，工會(huì)經(jīng)審組織3842個(gè)。其中：縣（市）區(qū)所屬工會(huì)經(jīng)審組織3644個(gè)，局（委）所屬工會(huì)經(jīng)審組織181個(gè)，市總直屬基層工會(huì)經(jīng)審組織17個(gè)，組建率達(dá)到xx%。在組建工會(huì)或換屆選舉時(shí)，經(jīng)審委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)都能按照同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉產(chǎn)生的“三同時(shí)”原則選舉產(chǎn)生。

　　目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)已有5個(gè)配備了專職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會(huì)委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內(nèi)部審計(jì)資格證書或會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)職稱有208人、中級(jí)職稱99人，高級(jí)職稱21人。

　�。ǘ�）制度建設(shè)情況。

　　各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設(shè)，建立和完善了工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，相繼制定和完善了經(jīng)費(fèi)審查議事制度、會(huì)議制度、學(xué)習(xí)制度、廉潔制度、檔案制度等各項(xiàng)審查審計(jì)制度。市總及各縣（市）區(qū)工會(huì)還分別建立了審計(jì)回訪制度、審計(jì)意見整改書面報(bào)告制度、審計(jì)整改責(zé)任追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選辦法、特邀審計(jì)員管理辦法、工會(huì)經(jīng)審主任述職報(bào)告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進(jìn)了工會(huì)經(jīng)審工作的規(guī)范化建設(shè)。

　�。ㄈ�）審查審計(jì)情況。

　　按照自治區(qū)總工會(huì)提出的“三個(gè)全覆蓋”的要求，各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織能夠認(rèn)真履行職責(zé)，積極開展同級(jí)審計(jì)工作，確保了同級(jí)審查審計(jì)全覆蓋工作目標(biāo)的完成，同級(jí)工會(huì)審計(jì)意見整改率達(dá)到了90%以上，有力地促進(jìn)了工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績效。有基層工會(huì)的各級(jí)經(jīng)審組織還開展了對下審計(jì)工作，審計(jì)中堅(jiān)持對下抽查審計(jì)十項(xiàng)任務(wù)，有針對性地提出書面意見，指導(dǎo)幫助下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�業(yè)務(wù)建設(shè)情況。

　　近年來，隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)總量不斷增加，各級(jí)工會(huì)特別是縣（市）區(qū)工會(huì)越來越重視工會(huì)經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費(fèi)上保障，為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會(huì)經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務(wù)建設(shè)。一是加強(qiáng)經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強(qiáng)理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫文章，為加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)審工作出謀劃策。

　　二、工會(huì)經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗(yàn)。

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，是經(jīng)審工作順利開展的前提。

　　市總黨組及各縣（市）區(qū)工會(huì)高度重視經(jīng)審工作，從人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保障等方面把經(jīng)審工作納入工會(huì)的整體工作之中。經(jīng)常聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開展。

　�。ǘ�）突出重點(diǎn)工作，是經(jīng)審工作順利開展的基礎(chǔ)。

　　各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織堅(jiān)持依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的工作方針，每年三月底以前完成對本級(jí)工會(huì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（決算）、專項(xiàng)資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計(jì)、當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算的審查通過、接受上級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的抽查審計(jì)和對本級(jí)審計(jì)質(zhì)量的評估，每年七月底以前完成本級(jí)上半年預(yù)算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會(huì)年度預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計(jì)結(jié)果向職工公示的“三公開”制度，建立主動(dòng)接受職工群眾評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，確保了審查審計(jì)質(zhì)量不斷提高。

　�。ㄈ�）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開展的保證。

　　全面推行基層工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)和經(jīng)審主任述職制度，通過開展工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)活動(dòng)，一方面不斷提升工會(huì)經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計(jì)工作內(nèi)容納入規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)，督促基層工會(huì)經(jīng)審組織認(rèn)真履行審查審計(jì)工作職責(zé)。通過建立經(jīng)審主任述職制度，增強(qiáng)了工會(huì)經(jīng)審會(huì)主任的履職意識(shí)，確保了審查審計(jì)工作任務(wù)的完成。

　�。ㄋ模┨岣吒刹克刭|(zhì)，是經(jīng)審工作順利開展的關(guān)鍵。

　　根據(jù)《中國工會(huì)審計(jì)條例》和《自治區(qū)總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個(gè)縣（市）區(qū)工會(huì)配備了專職經(jīng)審主任，建立了特約審計(jì)員制度，加強(qiáng)了經(jīng)審人員隊(duì)伍建設(shè)，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓(xùn)力度，使經(jīng)審人員素質(zhì)不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務(wù)的落實(shí)。

　　三、工會(huì)經(jīng)審工作存在的問題。

　　通過調(diào)研我們認(rèn)為，雖然近年來我市各級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織以同級(jí)審計(jì)為抓手，以推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，全面加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務(wù)和促進(jìn)工會(huì)全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

　　1、認(rèn)識(shí)不夠到位。我市基層工會(huì)中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量小，部分工會(huì)主席認(rèn)為經(jīng)費(fèi)數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經(jīng)審工作擺上議事日程。

　　2、工作基礎(chǔ)薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會(huì)沒有建賬立戶，獨(dú)立管理經(jīng)費(fèi)，有些沒有按要求建立預(yù)（決）算制度，致使審查審計(jì)無從入手。還有一些基層工會(huì)沒有建立相應(yīng)的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實(shí)，形同虛設(shè)，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

　　3、同級(jí)審計(jì)難度較大。部分企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能獨(dú)立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料，致使審查審計(jì)工作難以開展。有的工會(huì)主席對經(jīng)審會(huì)的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認(rèn)真整改，致使審計(jì)實(shí)效大打折扣。

　　4、經(jīng)審人員素質(zhì)不高。隨著各級(jí)工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的增加和多元化，審查審計(jì)任務(wù)越來越重，對經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力的要求也越來越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動(dòng)頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當(dāng)一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務(wù)知識(shí)不熟，實(shí)際操作能力弱，難以承擔(dān)起審查審計(jì)監(jiān)督職能，審查審計(jì)質(zhì)量不高，流于形式。

　　四、加強(qiáng)經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議。

　�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹《中國工會(huì)審計(jì)條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。

　　《條例》的頒布實(shí)施，標(biāo)志著工會(huì)經(jīng)審工作步入了法制化的進(jìn)程。《條例》不僅對工會(huì)經(jīng)審工作提出了總體要求，同時(shí)明確了工會(huì)審計(jì)的職責(zé)范圍和審計(jì)程序，具有很強(qiáng)的針對性、指導(dǎo)性和可操作性，為工會(huì)經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級(jí)工會(huì)以及經(jīng)審組織的共同任務(wù)和執(zhí)行主體，因此，一方面各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)要把經(jīng)審工作納入工會(huì)工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會(huì)經(jīng)審工作放到工會(huì)全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經(jīng)審工作匯報(bào)，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時(shí)幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問題；支持工會(huì)經(jīng)審組織依法履行職責(zé)，從組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、經(jīng)費(fèi)落實(shí)和措施保障上為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級(jí)經(jīng)審組織要積極爭取各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對工會(huì)經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會(huì)經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責(zé)，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)正確使用方向，確保工會(huì)資產(chǎn)安全。要準(zhǔn)確把握經(jīng)審工作在工會(huì)全局中的定位，理順工會(huì)經(jīng)審工作與工會(huì)全局工作的關(guān)系，理順領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，增強(qiáng)經(jīng)審工作服務(wù)工會(huì)全局的意識(shí)，做到既監(jiān)督又服務(wù)，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)工會(huì)全局工作不斷發(fā)展。

　　（二）認(rèn)真開展對下審計(jì)，加強(qiáng)上級(jí)組織的指導(dǎo)與服務(wù)功能。

　　在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機(jī)制還不夠健全，經(jīng)審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強(qiáng)上級(jí)經(jīng)審組織的指導(dǎo)、服務(wù)、督查與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。事實(shí)表明，很多基層經(jīng)審工作問題的解決，都是在上級(jí)經(jīng)審組織的檢查、指導(dǎo)、督促、過問下才得以順利進(jìn)行。通過對下審計(jì)，充分了解下情，努力使有關(guān)經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導(dǎo)服務(wù)工作，既是上級(jí)經(jīng)審組織義不容辭的責(zé)任，也是幫助下級(jí)解決實(shí)際問題、提高工會(huì)經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計(jì)中，堅(jiān)持“審、幫、促”相結(jié)合的原則，采取有針對性地分類指導(dǎo)的辦法。一是在對下審計(jì)前，下發(fā)通知書要求基層工會(huì)首先開展審?fù)��?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并出具審計(jì)報(bào)告。在此基礎(chǔ)上，再派出審計(jì)組對下審計(jì)，以此來督促基層工會(huì)經(jīng)審組織開展同級(jí)審計(jì)工作。二是對下一級(jí)工會(huì)審計(jì)評估下級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)下級(jí)工會(huì)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。三是針對下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級(jí)工會(huì)提出加強(qiáng)經(jīng)審工作的意見，支持下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織開展經(jīng)審工作，協(xié)調(diào)解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會(huì)經(jīng)審組織審計(jì)業(yè)務(wù)水平。五是在對下審計(jì)中注重工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)撥審計(jì)，真正做到“以審促收”、應(yīng)收盡收，確保地稅代收后工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計(jì)整改意見的落實(shí)，提高審查審計(jì)實(shí)效。七是總結(jié)推廣下級(jí)工會(huì)經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點(diǎn)工作。

　　（三）加強(qiáng)組織建設(shè)，打造過得硬的經(jīng)審干部隊(duì)伍。

　　經(jīng)審組織建設(shè)和經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)工會(huì)自身建設(shè)的重要內(nèi)容，是做好經(jīng)審工作、推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的組織保證。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)審組織建設(shè)，建立健全經(jīng)審工作機(jī)構(gòu)，夯實(shí)經(jīng)審組織網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，配好配強(qiáng)經(jīng)審干部，建設(shè)一支堅(jiān)持原則、熟悉業(yè)務(wù)、事業(yè)心強(qiáng)、嚴(yán)守紀(jì)律的高素質(zhì)的經(jīng)審干部隊(duì)伍，經(jīng)審各項(xiàng)工作的開展，才能真正落到實(shí)處。因此，一是建立健全工會(huì)經(jīng)審組織，做到工會(huì)經(jīng)審會(huì)與同級(jí)工會(huì)委員會(huì)同時(shí)考察、同時(shí)報(bào)批、同時(shí)選舉、同時(shí)發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會(huì)聯(lián)合會(huì)的形式進(jìn)行整合，把賬戶設(shè)在工會(huì)聯(lián)合會(huì)，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開展經(jīng)審工作奠定組織基礎(chǔ)。二是一方面建立工會(huì)特約審計(jì)員隊(duì)伍，聘請審計(jì)、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人員加入工會(huì)審計(jì)隊(duì)伍；另一方面加強(qiáng)對經(jīng)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取組織經(jīng)審人員參加各級(jí)工會(huì)和審計(jì)部門舉辦的經(jīng)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，專家輔導(dǎo)與個(gè)人自學(xué)，以及以會(huì)代訓(xùn)、以審代培、互審互查、學(xué)習(xí)考察、觀摩交流、工作研討、審計(jì)文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強(qiáng)對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使經(jīng)審人員掌握工會(huì)會(huì)計(jì)制度、工會(huì)預(yù)算管理辦法、工會(huì)審計(jì)操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)和造就一支素質(zhì)較高、戰(zhàn)斗力較強(qiáng)、專兼職相結(jié)合的經(jīng)審骨干隊(duì)伍，為開展經(jīng)審工作提供人力支持。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化。

　　推進(jìn)工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)，制度建設(shè)是關(guān)鍵。工會(huì)經(jīng)審工作必須嚴(yán)格按照有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)定程序進(jìn)行，依法按章行使監(jiān)督職責(zé)，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機(jī)制保證工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達(dá)到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強(qiáng)化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時(shí)機(jī)，以深入推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)為載體，切實(shí)加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學(xué)、合理、切實(shí)可行的'工會(huì)經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會(huì)經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進(jìn)。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計(jì)師離職率過高的問題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺得工作沒有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來說，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計(jì)師行業(yè)來說，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

　　因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計(jì)工作的員工滿意度調(diào)查。這也是在全國范圍內(nèi)針對整個(gè)行業(yè)開展的首次大型調(diào)研。

　　本次調(diào)研涵蓋了國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪者的職級(jí)、性別以及所在事務(wù)所的類型進(jìn)行了對比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

　　重要發(fā)現(xiàn)

　　職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級(jí)的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級(jí)別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

　　有很多受訪者表示“經(jīng)理”級(jí)別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶要求提高，來自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿意度。同時(shí)經(jīng)理級(jí)別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務(wù)所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內(nèi)大型事務(wù)所和國內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會(huì)在未來兩年內(nèi)離開審計(jì)師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2.4.1.4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國的審計(jì)師相對于其他國家的審計(jì)師來說，更加關(guān)注未來成長和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

　　工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常�？梢越�立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。

　　關(guān)于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調(diào)研中受訪者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類型來看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內(nèi)中小所56%，國內(nèi)大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

　　海外借調(diào)：有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。

　　審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽則明：在調(diào)研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒有得到重視與采納。

　　調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調(diào)查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識(shí)別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

　　“關(guān)鍵的留任因素”是受訪者認(rèn)為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕�離職因素”是受訪者認(rèn)為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。

　　某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級(jí)為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級(jí)，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

　　在中國的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調(diào)研中幾乎沒有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇9

　　能夠在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，并以此開始自己的財(cái)會(huì)職業(yè)生涯，一直被認(rèn)為是職業(yè)發(fā)展的一個(gè)良好的起點(diǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓(xùn)，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務(wù)所服務(wù)年限的不斷上升，有些審計(jì)師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，從而選擇轉(zhuǎn)換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個(gè)公司開始一個(gè)全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計(jì)師離職率過高的問題，甚至導(dǎo)致在審計(jì)“忙季”一些審計(jì)項(xiàng)目不得不在人手不充足的情況下完成。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手少，常常會(huì)覺得工作沒有達(dá)到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以“人”為基礎(chǔ)的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務(wù)所來說，招聘并培訓(xùn)新人的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保留有經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計(jì)師行業(yè)來說，審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識(shí)和技能的積累是幫助其提高審計(jì)質(zhì)量、有效管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。目前我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流失問題非常嚴(yán)重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

　　因此，及時(shí)全面地審視會(huì)計(jì)師事務(wù)所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個(gè)審計(jì)師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計(jì)行業(yè)從業(yè)人員工作的真實(shí)現(xiàn)狀,以及審計(jì)行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計(jì)工作的員工滿意度調(diào)查。這也是在全國范圍內(nèi)針對整個(gè)行業(yè)開展的首次大型調(diào)研。

　　本次調(diào)研涵蓋了國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工的反饋信息。除了進(jìn)行整體分析外，該調(diào)查還根據(jù)受訪者的職級(jí)、性別以及所在事務(wù)所的類型進(jìn)行了對比分析。在報(bào)告中，我們也會(huì)具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調(diào)研結(jié)果的重大差異，希望調(diào)查結(jié)果能夠在關(guān)鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要改善的領(lǐng)域。

　　重要發(fā)現(xiàn)

　　職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計(jì)這一職業(yè)表示滿意。這個(gè)比例相比其它三個(gè)國家的調(diào)研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級(jí)的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計(jì)員、經(jīng)理和合伙人級(jí)別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調(diào)查結(jié)果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個(gè)樣本）。

　　有很多受訪者表示“經(jīng)理”級(jí)別是夾心層，隨著工作職責(zé)上升、工作范圍擴(kuò)大、客戶要求提高，來自于外界和內(nèi)部的工作壓力降低了工作滿意度。同時(shí)經(jīng)理級(jí)別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務(wù)所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內(nèi)大型事務(wù)所和國內(nèi)中小型事務(wù)所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會(huì)在未來兩年內(nèi)離開審計(jì)師行業(yè)。在中國成為注冊會(huì)計(jì)師必須具備至少兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)：有超過四分之三的員工希望在事務(wù)所繼續(xù)從事審計(jì)工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認(rèn)為繼續(xù)從事3到6年的外部審計(jì)工作將對他們的整個(gè)職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認(rèn)為，在離職時(shí)，他(她)的上司會(huì)真正關(guān)心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：員工求職重點(diǎn)關(guān)注“未來收入潛力”、“快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)”、“職業(yè)晉升機(jī)會(huì)”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點(diǎn)，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機(jī)會(huì)”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點(diǎn)的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計(jì)師更加重視快速學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓(xùn)項(xiàng)目。而這三點(diǎn)均與直接薪酬福利無關(guān)。由于文化環(huán)境、社會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利和保障等不同，中國的審計(jì)師相對于其他國家的審計(jì)師來說，更加關(guān)注未來成長和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。

　　工作文化：在所調(diào)查的12項(xiàng)有關(guān)“工作文化”的因素中，“團(tuán)隊(duì)合作和互相支持”、“不太復(fù)雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計(jì)行業(yè)，由于工作都是基于項(xiàng)目制的，更加強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的合作。審計(jì)師在工作中常�？梢越�立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個(gè)優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓(xùn)和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因?yàn)橐坏﹫F(tuán)隊(duì)中有核心人物離職，很可能會(huì)產(chǎn)生離職的“多米諾效應(yīng)”。

　　關(guān)于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個(gè)因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項(xiàng)目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵(lì)與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調(diào)研中受訪者選擇了目前事務(wù)所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時(shí)間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補(bǔ)貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務(wù)所類型來看，規(guī)模較小的事務(wù)所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內(nèi)中小所56%，國內(nèi)大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的`受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔(dān)心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時(shí)也有更多的女性質(zhì)疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)或運(yùn)營團(tuán)隊(duì)，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

　　海外借調(diào)：有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所開放更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所組建更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調(diào)查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計(jì)劃在兩年內(nèi)離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計(jì)劃在4年內(nèi)離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔(dān)負(fù)著更多的育兒和家庭責(zé)任。面對高強(qiáng)度的審計(jì)工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務(wù)所管理人員應(yīng)該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強(qiáng)人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時(shí)，采納更加靈活的改善生活方式的相關(guān)舉措，幫助女性員工實(shí)現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽則明：在調(diào)研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預(yù)期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的員工具有較強(qiáng)的責(zé)任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團(tuán)隊(duì)凝聚力或改善工作環(huán)境向事務(wù)所提出建議，但有超過一半的員工認(rèn)為他們提出的建議沒有得到重視與采納。

　　調(diào)研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調(diào)查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項(xiàng)主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標(biāo)表示重要程度；圖中縱坐標(biāo)表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識(shí)別在審計(jì)師職業(yè)發(fā)展中關(guān)鍵的留任和離任因素。

　　“關(guān)鍵的留任因素”是受訪者認(rèn)為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由�！爸饕�離職因素”是受訪者認(rèn)為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。

　　某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級(jí)為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時(shí)間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項(xiàng)因素進(jìn)行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級(jí)，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務(wù)所可以忽視這些因素。

　　在中國的調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象即各項(xiàng)因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關(guān)性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調(diào)研中幾乎沒有哪項(xiàng)因素是明顯處于“關(guān)鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進(jìn)行了更加深入的橫向比較。

　　“留下來的原因”

　　——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

　　●接觸優(yōu)質(zhì)的不同行業(yè)的客戶，有助于未來職業(yè)生涯。

　　●工作富有挑戰(zhàn)，激發(fā)能力，不斷成長的充實(shí)感。

　　●身邊群體素質(zhì)較高，有共同語言。

　　●淡季可以有很長一段時(shí)間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動(dòng)，比如山區(qū)支教，也可以安排一個(gè)長時(shí)間的旅行，或者在家里為取得會(huì)計(jì)職業(yè)證書學(xué)習(xí)充電。

　　●樂趣，我很喜歡這個(gè)工作。這難道不是留在一個(gè)行業(yè)、留在一個(gè)企業(yè)最重要的因素嗎！

　　●團(tuán)隊(duì)中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對后輩進(jìn)行指導(dǎo)。

　　●項(xiàng)目組團(tuán)隊(duì)協(xié)作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執(zhí)業(yè)環(huán)境改善，注冊會(huì)計(jì)師得到社會(huì)的認(rèn)可。

　　“離開的原因”

　　——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點(diǎn)：

　　●高強(qiáng)度工作與收入難成正比，業(yè)內(nèi)自嘲為“審計(jì)民工”。

　　●頻繁的加班使生活的空間越來越小，對于加班的補(bǔ)償越來越少并越來越不透明。

　　●常常需要幫助客戶做基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，比如調(diào)賬。

　　●總覺得客戶處在相對強(qiáng)勢的地位，希望可以采取一定措施加強(qiáng)我們的職業(yè)尊嚴(yán)感和安全感。面對客戶應(yīng)該是平等的，審計(jì)人員對客戶的影響不應(yīng)僅僅是出具一份報(bào)告，而應(yīng)提供些有價(jià)值的建設(shè)性意見并得到客戶采納。

　　●項(xiàng)目分配上較為固定，離職大多是因?yàn)殚L期固定在苦難的項(xiàng)目上。

　　●不患寡而患不安，不患貧而患不均！

　　●事務(wù)所規(guī)模不斷擴(kuò)大，感覺管理跟不上，員工沒有歸屬感和榮譽(yù)感。

　　●沒有形成有凝聚力的企業(yè)文化，員工像一盤散沙，缺乏斗志。

　　●現(xiàn)在的審計(jì)工作最大的矛盾就在于業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，對審計(jì)質(zhì)量的要求也越來越高。高質(zhì)量和大業(yè)務(wù)量形成巨大的矛盾。

　　●實(shí)行紙質(zhì)底稿已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的業(yè)務(wù)規(guī)模了，紙質(zhì)底稿讓工作量成倍增加。

　　吸引人才和留任人才的重要措施

　　為了吸引并留住人才、提高員工士氣、改善工作環(huán)境、保證企業(yè)健康快速發(fā)展，事務(wù)所應(yīng)該采取一系列激勵(lì)措施。為了揭示各主要措施對人才的吸引力，進(jìn)行了下面的調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如圖7所示。可以看出，與其它措施相比，受訪者更加青睞靈活的工作時(shí)間以及公休假。另外，資助學(xué)習(xí)提升員工能力、海外借調(diào)與培訓(xùn)、導(dǎo)師制與職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo)也是受訪者樂于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關(guān)舉措（例如員工休閑區(qū)、免費(fèi)水果、周五聚餐、家庭日等）對員工也具有較大的吸引力。

　　以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些有參考價(jià)值的建議：

　　●多組織集體活動(dòng)，例如集體公益活動(dòng)、競技類比賽、團(tuán)隊(duì)拓展、員工旅游。

　　●合伙人的工作可以改進(jìn)，例如合伙人要不定期與員工溝通；合伙人要有成就員工的理念；合伙人要明確員工的權(quán)、責(zé)、利；提高拓展業(yè)務(wù)提成比例；合伙人要與時(shí)俱進(jìn)。

　　●明確的晉升制度，能者理應(yīng)成為領(lǐng)導(dǎo)者。

　　●上班時(shí)間應(yīng)人性化，不應(yīng)有事沒事忙不忙的都非要拖到6點(diǎn)以后才下班。

　　●提高工作調(diào)休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計(jì)。

　　●薪酬體系合理、透明。

　　●公司應(yīng)該補(bǔ)貼員工獲得職業(yè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的考試費(fèi)用和年費(fèi)，支持優(yōu)秀員工在國內(nèi)外的進(jìn)修。

　　●公司應(yīng)該安排更多的培訓(xùn)課程，除了會(huì)計(jì)、審計(jì)的課程外，也希望能夠提供英語、軟技能、領(lǐng)導(dǎo)力等方面的培訓(xùn)。這些課程可以由外部專家教授，不一定非要內(nèi)部員工。

　　●安排健身或保健項(xiàng)目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測試、心理咨詢、中醫(yī)理療、頸椎護(hù)理）。

　　●公司應(yīng)該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時(shí)候都是廢寢忘食的。

　　晉升成為合伙人

　　有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。值得注意的是，有超過72%的受訪者認(rèn)為一個(gè)才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時(shí)間內(nèi)成為合伙人，只有28%的受訪者認(rèn)為機(jī)會(huì)很低，主要原因集中在事務(wù)所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者數(shù)量較多。

　　海外借調(diào)機(jī)會(huì)

　　有75%的受訪者愿意接受海外借調(diào)，主要是因?yàn)楹Ｍ饨枵{(diào)能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更富有吸引力從而提高就業(yè)幾率。另外有三成的受訪者認(rèn)為海外借調(diào)可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計(jì)員比經(jīng)理級(jí)別的受訪者對海外借調(diào)更感興趣(38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調(diào)（在3個(gè)月到半年之間的）。由于海外借調(diào)機(jī)會(huì)有限以及缺乏透明的選拔標(biāo)準(zhǔn)，僅有25%的受訪者認(rèn)為自己在提交海外借調(diào)的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵(lì)事務(wù)所提供更多的海外借調(diào)機(jī)會(huì)，幫助提高職業(yè)滿意度和降低離職率。同時(shí)，海外借調(diào)也可以促進(jìn)事務(wù)所形成更加多元化的工作團(tuán)隊(duì)。

　　企業(yè)行動(dòng)計(jì)劃的建議

　　審計(jì)師的職業(yè)能夠收獲很多東西：聲譽(yù)、同事之間的美好情誼、未來不錯(cuò)的收入潛力，以及最重要的真正獨(dú)特的經(jīng)歷——從各行各業(yè)、各個(gè)客戶的內(nèi)部運(yùn)營中學(xué)習(xí)并增長見識(shí)。毫無疑問，一個(gè)能夠以此方式完成學(xué)習(xí)曲線的人將從豐富的職業(yè)經(jīng)歷中獲益良多。

　　但我們的調(diào)查結(jié)果顯示的情況卻并沒有上面所說的那么美好，中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正面臨著人才流失問題。盡管如此，受訪者對于審計(jì)職業(yè)還是表現(xiàn)了明顯的熱情，不僅關(guān)注自身，也關(guān)注大勢。通過外部審計(jì)的職業(yè)，一個(gè)人還能獲得無價(jià)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，這是非常強(qiáng)大的優(yōu)勢。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)行業(yè)需要解決許多受訪者所表達(dá)的關(guān)于“工作生活失衡”的挫敗感，他們認(rèn)為這與許多因素都有關(guān)，包括很多報(bào)表編織者欠缺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)申報(bào)等專業(yè)技能、不理解審計(jì)價(jià)值等等。這些干擾因素都影響了受訪者們本來明顯喜歡的工作。

　　我們從調(diào)查發(fā)現(xiàn)中總結(jié)出了針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幾項(xiàng)關(guān)鍵可操作要點(diǎn)，現(xiàn)列示如下：

　　1.打造開放透明的交流平臺(tái)，分享觀點(diǎn)。

　　辦公室應(yīng)當(dāng)營造溝通的環(huán)境，鼓勵(lì)員工提出與工作條件和工作環(huán)境相關(guān)的問題。關(guān)鍵在于，員工相信，提出的問題將得到適當(dāng)關(guān)注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執(zhí)行方式上擁有更多話語權(quán)，并且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創(chuàng)新的理念。已經(jīng)有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯(lián)系�？梢哉f，頻繁地和員工進(jìn)行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。

　　2.致力于鼓勵(lì)客戶改善財(cái)會(huì)實(shí)踐，并鼓勵(lì)整個(gè)行業(yè)為這一共同目標(biāo)努力。

　　例如，在審計(jì)對象（例如財(cái)務(wù)審計(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)表）尚未完全準(zhǔn)備好之前，項(xiàng)目管理者不應(yīng)允許團(tuán)隊(duì)開始審計(jì)現(xiàn)場工作。很多時(shí)候，審計(jì)人員為了指導(dǎo)和改善客戶的審計(jì)準(zhǔn)備工作需要花費(fèi)大量時(shí)間，而這些超過項(xiàng)目預(yù)算的工作時(shí)間卻無人埋單。如果未能對流程進(jìn)行恰當(dāng)管理，就會(huì)妨礙團(tuán)隊(duì)從客戶那里收回增加的時(shí)間成本，也加重了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和高級(jí)職員或許可以就當(dāng)前工作環(huán)境中審計(jì)業(yè)務(wù)的困難和挑戰(zhàn)與客戶進(jìn)行充分溝通。對客戶必須秉持堅(jiān)定的態(tài)度，就財(cái)務(wù)報(bào)表和其他輔助材料的準(zhǔn)備提出明確責(zé)任，從而保障審計(jì)人員無需再擔(dān)負(fù)起審計(jì)師和制表人的雙重職責(zé)。

　　3.優(yōu)化審計(jì)流程，高級(jí)員工通過參與項(xiàng)目的各個(gè)階段，積極提高審計(jì)效率。

　　當(dāng)資歷較淺的初級(jí)員工完成第一撥審計(jì)工作時(shí)，可能并不滿足審計(jì)目標(biāo)的要求，這要么是因?yàn)槌跫?jí)員工無法充分理解審計(jì)計(jì)劃，要么是因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃制定后情況出現(xiàn)變化，而團(tuán)隊(duì)資深成員又未能在旁及時(shí)指導(dǎo)應(yīng)對變化。這將進(jìn)而影響審計(jì)效率，因?yàn)轫?xiàng)目團(tuán)隊(duì)經(jīng)理會(huì)布置許多后續(xù)事項(xiàng)，而初級(jí)員工通常需要花大量時(shí)間來梳理清楚。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮重新審視審計(jì)流程，以提高效率、優(yōu)化員工隊(duì)伍。例如，高級(jí)人員和合伙人可以盡早參與到審計(jì)項(xiàng)目中，確保團(tuán)隊(duì)能夠第一時(shí)間準(zhǔn)確完成審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)減少初級(jí)審計(jì)師一遍遍修訂的必要性——這種重復(fù)勞動(dòng)不僅會(huì)降低生產(chǎn)率，也會(huì)消磨士氣。

　　此外，提高高級(jí)人員和合伙人的參與度還有助于項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)借助高級(jí)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和洞見，在審計(jì)工作中加強(qiáng)知識(shí)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化思維過程。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有必要保留經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)成員，特別是那些在處理復(fù)雜業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和行業(yè)方面有著豐富經(jīng)驗(yàn)的成員。

　　4.不同事務(wù)所應(yīng)各展所長。

　　中小事務(wù)所通常擁有更加緊密的團(tuán)隊(duì)和更扁平化的組織和團(tuán)隊(duì)架構(gòu)，這有助于優(yōu)秀的工作得到更加即時(shí)的認(rèn)可，團(tuán)隊(duì)成員能夠獲得更加緊密的指導(dǎo)和咨詢。中小型事務(wù)所中的系統(tǒng)培訓(xùn)通常被認(rèn)為沒有大型事務(wù)所綜合全面，后者往往容易受到管理層的關(guān)注。小型事務(wù)所可能沒有資源來開發(fā)一系列的綜合學(xué)習(xí)模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。

　　除了技術(shù)培訓(xùn)外，各事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)在員工培訓(xùn)和發(fā)展項(xiàng)目中引入軟技能和領(lǐng)導(dǎo)力組成部分。溝通、指導(dǎo)、談判技巧等軟技能培訓(xùn)對于職業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，也有助于審計(jì)師的日常工作。領(lǐng)導(dǎo)力也很重要，因?yàn)槭聞?wù)所本質(zhì)上是各個(gè)追逐共同目標(biāo)小團(tuán)隊(duì)的集合。

　　5.進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)能夠提供的多元化經(jīng)驗(yàn)。

　　員工們對此也非常重視——調(diào)查結(jié)果也充分印證了一點(diǎn)。例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國際派遣政策，國內(nèi)的事務(wù)所可以考慮和海外辦公室合作構(gòu)建更加靈活機(jī)動(dòng)的職位，事實(shí)上，由于中國地大物博，國內(nèi)的事務(wù)所也可以考慮引入更多靈活機(jī)動(dòng)的職位。拓展職位范圍，引入更多短期的跨國項(xiàng)目，為初級(jí)員工中較為出色的人才提供海外借調(diào)工作機(jī)會(huì)�；蛟S還可以建立有組織的派遣項(xiàng)目長期規(guī)劃，而不是總在人才要離開事務(wù)所之前的最后一刻，才拋出海外借調(diào)機(jī)會(huì)的“胡蘿卜”來加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機(jī)會(huì)的，而選拔的標(biāo)準(zhǔn)是眾所周知、公開透明的。

　　6.進(jìn)一步明確合伙人錄取標(biāo)準(zhǔn)。

　　無論資質(zhì)、性別、種族，通過鼓勵(lì)來自不同背景的更多員工努力爭取合伙人機(jī)會(huì)，加強(qiáng)接班人規(guī)劃和業(yè)務(wù)連續(xù)性。明確合伙人的職責(zé)和義務(wù)，有助于減少員工對自己可能無法達(dá)到合伙人標(biāo)準(zhǔn)的擔(dān)心。在合伙人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專門的培訓(xùn)項(xiàng)目投入；或許高級(jí)合伙人可親自指導(dǎo)和訓(xùn)練這些候選人，幫助他們做好未來走上領(lǐng)導(dǎo)崗位的準(zhǔn)備。在根據(jù)績效評估、公平公正的基礎(chǔ)上明確合伙人準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，確保員工了解在合伙人晉升流程中，沒有任人唯親和辦公室政治等不良現(xiàn)象。準(zhǔn)確告知員工現(xiàn)有多少合伙人職位，確保流程的透明度。通過做出這些改變，事務(wù)所可以吸引和保留更多人才，直至?xí)x升到事務(wù)所的最高級(jí)別崗位。

　　7.投資于女性員工。

　　部分國際大型事務(wù)所已經(jīng)開始實(shí)施性別多樣化戰(zhàn)略來強(qiáng)化人才資源。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以考慮借鑒和采納性別多樣化方面的全球最佳實(shí)踐，從而穩(wěn)定女性員工這一人才庫。就此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可對雇員福利政策進(jìn)行微調(diào)，使其與女性審計(jì)師、尤其是那些已結(jié)婚生子的女性審計(jì)師的特殊需要保持一致。受訪者指出，他們非常期待彈性工作時(shí)間；或許事務(wù)所可與員工加強(qiáng)溝通，決定如何進(jìn)一步提高職場彈性，更好地適應(yīng)女性專業(yè)人才的家庭需求，又不會(huì)影響專業(yè)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可進(jìn)一步制訂政策和行動(dòng)舉措，鼓勵(lì)出于家庭考慮而暫時(shí)離開職場的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助于滿足事務(wù)所的人才需求，尤其是管理、專門領(lǐng)域、審計(jì)忙季的需求。

　　事務(wù)所如能優(yōu)化女性員工的工作能力和領(lǐng)導(dǎo)力，就將在競爭中占據(jù)上風(fēng)。打造一個(gè)更有利的環(huán)境，為女性人才提供支持，有助于更多人傾向于留下來，并有勇氣追求成為合伙人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可考慮樹立更多女性典范，尤其是在合伙人級(jí)別的典范，并為重點(diǎn)培養(yǎng)對象提供針對性指導(dǎo)。

　　中國有句俗語，“婦女能頂半邊天”。由于中國的獨(dú)生子女政策，中國的女性人才資本相較其他地區(qū)更加豐富，如果說中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有強(qiáng)大的女性人才資本，就能在未來占領(lǐng)區(qū)域乃至全球?qū)�業(yè)服務(wù)市場的霸權(quán)地位，這或許并非遙不可及。

　　總結(jié)

　　還有很關(guān)鍵的一點(diǎn)是，打消員工認(rèn)為“事務(wù)所將其視作僅僅是為項(xiàng)目盈利的勞動(dòng)力資源”這樣的想法。會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間流行著這樣一條共同的口號(hào)：“人才是我們最大的資產(chǎn)”，這不應(yīng)看為一句空話。應(yīng)當(dāng)把員工視為獨(dú)立的個(gè)體，重視他們的想法，而不是把他們當(dāng)做同質(zhì)化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對性，而不是一刀切，真誠地給予員工成就感和認(rèn)可。就這些人才管理政策做好溝通和說明工作，確保員工能夠最大程度地了解事務(wù)所為了提高職業(yè)滿意度所采取的各項(xiàng)措施，從而提振士氣。事務(wù)所必須在對效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻(xiàn)是受到重視的。

　　如果事務(wù)所能夠積極解決本報(bào)告中提出的這幾項(xiàng)關(guān)鍵問題，將能更好地吸引和留住人才。對于事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)這一核心業(yè)務(wù)而言，關(guān)鍵在于維持一個(gè)可持續(xù)的人才庫。盡管大多數(shù)挑戰(zhàn)都沒有很容易的解決方法，但積極承認(rèn)問題、建立透明活躍的公開交流平臺(tái)都是必須盡早采取的重要舉措。

　　盡管本調(diào)查并未特意提出“90后”的問題，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是應(yīng)該留意“90后”員工和前幾代員工（例如70、80后）之間存在的代溝問題。許多處于初級(jí)審計(jì)師級(jí)別的受訪者都屬于“90后”，他們的回答也具有“90后”思維模式的特征，例如關(guān)注未來發(fā)展、數(shù)字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯(lián)網(wǎng)及碎片化學(xué)習(xí)模式、包容性企業(yè)文化、國際流動(dòng)等，這在其他研究中也有所體現(xiàn)。關(guān)注接班人計(jì)劃的事務(wù)所當(dāng)然應(yīng)考慮“90后”所關(guān)心的問題，設(shè)計(jì)符合時(shí)代特征的人才發(fā)展和保留的政策措施。

　　我們的調(diào)查還著重突出了在更宏觀層面的相關(guān)問題，包括需要提升報(bào)表編制者的財(cái)務(wù)報(bào)告編制水平、提高對審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)等。解決這些問題需要事務(wù)所和整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、專業(yè)機(jī)構(gòu)、商業(yè)團(tuán)體和監(jiān)管部門共同協(xié)作，是與致力于打造中國經(jīng)濟(jì)升級(jí)版的會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)相一致的一個(gè)必要努力方向。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇10

　　根據(jù)銀川市總工會(huì)經(jīng)審委關(guān)于開展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會(huì)經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認(rèn)真組織調(diào)研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督調(diào)研情況報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　興慶區(qū)工會(huì)資產(chǎn)審查審計(jì)監(jiān)督工作堅(jiān)持以《工會(huì)法》、《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督工作的意見》為準(zhǔn)則，堅(jiān)持原則、敢于監(jiān)督、切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，通過推進(jìn)制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點(diǎn)，采取積極措施，把工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督工作真正落到實(shí)處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實(shí)現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級(jí)資產(chǎn)，下一級(jí)及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計(jì)范圍。其中縣級(jí)工會(huì)1個(gè)；直屬事業(yè)單位12個(gè)。

　　二、主要做法

　�。ㄒ唬┙�(jīng)審委對工會(huì)資產(chǎn)全部納入審查范圍

　　針對興慶區(qū)實(shí)際情況，興慶區(qū)經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計(jì)劃及目標(biāo)，將本級(jí)資產(chǎn)，下一級(jí)及其直屬事業(yè)單位全部納入審查范圍。20xx年初，認(rèn)真聽取并審議了資產(chǎn)管理部門關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報(bào)告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監(jiān)督制度，為下一步工作的有序開展奠定了基礎(chǔ)。

　�。ǘ�）經(jīng)審委對工會(huì)資產(chǎn)全部納入審計(jì)

　　興慶區(qū)經(jīng)審委于20xx年4月至6月份，對興慶區(qū)工會(huì)本級(jí)資產(chǎn)全部進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)，遵循全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，加強(qiáng)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支管理、專項(xiàng)資金、流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目的審計(jì)。

　　1、加強(qiáng)對工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算的審計(jì)，特別是支出的審計(jì)。規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理，合理有效地分配使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)預(yù)算管理的科學(xué)性、完整性和規(guī)范性，提高工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)作質(zhì)量，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用方向。要求督促同級(jí)工會(huì)利用工會(huì)網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會(huì)公布經(jīng)費(fèi)支出情況，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，接受會(huì)員監(jiān)督，推進(jìn)民主理財(cái)。興慶區(qū)經(jīng)審委每年在本級(jí)工會(huì)全委會(huì)上報(bào)告經(jīng)費(fèi)審查工作。

　　2、加強(qiáng)對工會(huì)專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補(bǔ)助等專項(xiàng)資金和上級(jí)工會(huì)劃撥的其他專項(xiàng)資金的使用情況，將審計(jì)延伸到資金管理和使用單位，防止出現(xiàn)資金的挪用或變相挪用和損失浪費(fèi)的'情況，提高專項(xiàng)資金使用效益，確保設(shè)計(jì)職工切身利益的專項(xiàng)資金運(yùn)行安全。

　�。ㄈ�）以規(guī)范化建設(shè)為抓手，不斷夯實(shí)工會(huì)經(jīng)審基礎(chǔ)工作

　　1、加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審制度建設(shè)。制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度，建立審計(jì)備案制度。

　　制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度。為切實(shí)加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)審查監(jiān)督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，確立其職責(zé)，按照《工會(huì)資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會(huì)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責(zé)，凡屬工會(huì)使用的資產(chǎn)都要有專人管理，做到賬、卡、物相符。同時(shí)，興慶區(qū)經(jīng)審委堅(jiān)持定期組織經(jīng)審組到一線實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)審查監(jiān)督，從而一并克服了工會(huì)資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。

　　建立審計(jì)備案制度。預(yù)決算審計(jì)、計(jì)撥經(jīng)費(fèi)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，須報(bào)上級(jí)工會(huì)備案。建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和責(zé)任追究制度，現(xiàn)逐步實(shí)行審計(jì)和被審計(jì)雙向承諾，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立整改通知書制度和審計(jì)情況通報(bào)制度。審計(jì)結(jié)束后，針對發(fā)現(xiàn)的問題向被審計(jì)單位下達(dá)整改通知書，對被審計(jì)單位及時(shí)提出整改要求，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果向同級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)經(jīng)審委報(bào)告，及時(shí)通報(bào)違法違紀(jì)問題。

　　2、加強(qiáng)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)。按照《銀川市總工會(huì)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核標(biāo)準(zhǔn)》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設(shè)、辦事機(jī)構(gòu)、人員配備、工作經(jīng)費(fèi)等問題。對

　　于拒不參加經(jīng)審工作規(guī)范化考核的單位，在工會(huì)先進(jìn)單位的評選時(shí)實(shí)行一票否決，工會(huì)主要領(lǐng)導(dǎo)也不得參加工會(huì)先進(jìn)個(gè)人的評選。

　　3、加強(qiáng)經(jīng)審干部隊(duì)伍建設(shè)。關(guān)心經(jīng)審干部的成長，充分調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)力度，在經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)中安排一定比例的培訓(xùn)費(fèi)用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現(xiàn)代化管理監(jiān)督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題；要堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實(shí)履行職責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會(huì)全局工作中的重要作用。

　　三、存在問題：

　　1、個(gè)別單位對工會(huì)資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

　　2、大多的基層工會(huì)都沒有專職工會(huì)干部負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。

　　四、今后的建議和措施

　　1、認(rèn)真組織廣大工會(huì)經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會(huì)法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)的管理力度。

　　2、舉辦工會(huì)經(jīng)審財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會(huì)經(jīng)審和財(cái)務(wù)人員能積極運(yùn)用信息化審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法，破解審計(jì)難題。

　　3、成立相應(yīng)的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。定期不定

　　期的檢查或抽查，使工會(huì)資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會(huì)資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇11

　　一、調(diào)研目的及背景

　　近年來，我國全面開展國家審計(jì)工作，督促各級(jí)政府及相關(guān)單位合規(guī)經(jīng)營、依法行政，推動(dòng)政府改革和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。審計(jì)工作對于保障公共財(cái)政資金的安全合理使用、促進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。然而，在審計(jì)過程中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在問題，如財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、違法違規(guī)行為等。因此，對于審計(jì)查出的問題，及時(shí)跟進(jìn)整改是非常必要的。

　　本次調(diào)研的主要目的是了解審計(jì)查出的問題整改情況，并為后續(xù)審計(jì)工作提供參考和借鑒。

　　二、調(diào)研方法

　　本次調(diào)研采用問卷調(diào)查的方式，針對相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查，了解其在審計(jì)查出問題后的整改情況。問卷內(nèi)容主要包括但不限于以下幾個(gè)方面：

　　1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題類型，包括但不限于財(cái)務(wù)管理、違法違規(guī)行為等；

　　2.問題發(fā)現(xiàn)后，單位是否立即開展整改工作； 3.整改工作的具體措施和效果；

　　4.在整改過程中，是否采取了一定的獎(jiǎng)懲措施；

　　5.在整改過程中，存在哪些困難及解決方案等。

　　三、調(diào)研結(jié)論

　　1. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題類型主要為財(cái)務(wù)管理和違法違規(guī)行為。其中，財(cái)務(wù)管理問題較為普遍，包括預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面的問題；違法違規(guī)行為主要是相關(guān)單位在財(cái)務(wù)管理方面存在違規(guī)行為，如貪污、挪用公款等。

　　2. 問題發(fā)現(xiàn)后，大部分單位都立即采取了整改措施。針對問題的整改措施主要包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全制度規(guī)范、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面。此外，還有部分單位選擇建立追責(zé)機(jī)制，嚴(yán)懲違規(guī)人員，以起到警示作用。

　　3. 整改效果良好。通過整改，單位內(nèi)部管理制度更加完善，財(cái)務(wù)管控更加嚴(yán)格，精細(xì)化程度更高。相關(guān)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了控制，公共財(cái)政資金得到了更好的使用。

　　4. 在整改過程中，多數(shù)單位采取一定的獎(jiǎng)懲措施。涉及違規(guī)行為的人員進(jìn)行追責(zé)處理，被認(rèn)為是對整改工作產(chǎn)生積極促進(jìn)作用的原因之一。

　　5. 在整改過程中，相關(guān)單位遇到的困難主要是在制度建設(shè)、人員培訓(xùn)、資金儲(chǔ)備等方面。為了克服這些困難，許多單位實(shí)行了科學(xué)有效的措施，如聘請專業(yè)人員進(jìn)行制度設(shè)計(jì)、增加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。

　　四、結(jié)論分析及建議

　　經(jīng)過本次調(diào)研，可以看出審計(jì)查出的問題整改情況良好，相關(guān)單位大多數(shù)都積極配合整改工作。然而，還有部分單位因?yàn)楦鞣N原因無法在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成整改工作或者整改效果達(dá)不到預(yù)期。因此，建議相關(guān)部門和單位加強(qiáng)宣傳教育，提高問題整改的重視度，確保所有整改措施得到有效落實(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)對問題發(fā)生原因的探究，以便對相關(guān)制度進(jìn)行完善和優(yōu)化。通過努力，不斷提升問題整改質(zhì)量和效率，推動(dòng)審計(jì)工作走向更加科學(xué)、規(guī)范和有效。

　　一、問題整改需要重視的'幾個(gè)方面

　　在問題整改過程中，需要重視以下幾個(gè)方面：

　　1.制度建設(shè)：制度的規(guī)范化、科學(xué)化是問題整改的關(guān)鍵。在整改過程中，需要針對不同問題制定相應(yīng)的整改方案、嚴(yán)格執(zhí)行制度，并不斷完善和改進(jìn)制度。此外，還需要加強(qiáng)對制度的宣傳教育，使其得到有效執(zhí)行。

　　2.人員培訓(xùn)：針對不同問題，需要培訓(xùn)專業(yè)人員，提高工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在培訓(xùn)過程中，還需要重點(diǎn)介紹相應(yīng)制度和措施，加強(qiáng)培訓(xùn)后的鞏固和落實(shí)。此外，還需要建議相關(guān)單位制定培訓(xùn)計(jì)劃，以保證培訓(xùn)的全面和持續(xù)性。

　　3.獎(jiǎng)懲制度：對于嚴(yán)重的問題，需要采取嚴(yán)肅的違規(guī)違法追責(zé)措施，以警示全員。對于表現(xiàn)優(yōu)秀的人員，應(yīng)適時(shí)給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)其工作熱情和積極性。此外，建議相關(guān)單位建立長效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以推動(dòng)問題整改工作不斷向前發(fā)展。

　　二、問題整改的具體措施

　　1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理：在審計(jì)過程中，常常會(huì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題。因此，針對這類問題，可以采取以下措施：規(guī)范預(yù)算管理、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)支付管理等。此外，還需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)防控，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞。

　　2.建立健全制度規(guī)范：在整改過程中，問題整改的關(guān)鍵就在于建設(shè)健全、嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)范。因此，需要制定和完善制度規(guī)范，確保制度的科學(xué)性、有效性、可操作性。同時(shí)，還需要加強(qiáng)制度宣傳培訓(xùn)和落實(shí)，確保制度的全面執(zhí)行。

　　3.追責(zé)機(jī)制：對于存在違規(guī)違法行為的人員，需要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，嚴(yán)格追究責(zé)任。同時(shí)，建議相關(guān)部門建立長效追責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)對違規(guī)違法行為的預(yù)防和規(guī)范，從根本上解決問題。

　　4.加大資金儲(chǔ)備：資金是財(cái)務(wù)管理的核心，資金的好壞直接關(guān)系到單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作。因此，在整改過程中，需要加強(qiáng)對資金的監(jiān)管和儲(chǔ)備，確保公共財(cái)政資金的安全和合理使用。

　　三、問題整改中的困難與解決方案

　　在問題整改過程中，常常會(huì)遇到各種困難，例如：制度不完善、人員不足、資金不足等。因此，需要針對不同的困難采取不同的解決方案。

　　1.制度建設(shè)困難的解決方案：在制度建設(shè)方面，建議相關(guān)單位聘請專業(yè)人員進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和完善。此外，還可以鼓勵(lì)內(nèi)部專業(yè)人員參與制度建設(shè)，提高其專業(yè)水平和建設(shè)質(zhì)量。

　　2.人員培訓(xùn)困難的解決方案：在人員培訓(xùn)方面，建議相關(guān)部門加強(qiáng)培訓(xùn)計(jì)劃的制定和實(shí)施，保證培訓(xùn)的持續(xù)性和全面性。此外，還可以鼓勵(lì)內(nèi)部專業(yè)人員互相交流學(xué)習(xí)，提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　3.資金不足的解決方案：在資金儲(chǔ)備方面，可以逐步增加專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，減少不必要的費(fèi)用支出。此外，還可以加強(qiáng)對資金的監(jiān)管和管理，規(guī)范資金使用流程，防止資金流失和浪費(fèi)。

　　四、問題整改工作持續(xù)性的建議

　　審計(jì)查出的問題整改需要持續(xù)展開，為了保證整改工作的持續(xù)性，需要建議相關(guān)部門和單位加強(qiáng)宣傳工作、建立長效機(jī)制、保持全員參與等。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對整改工作的督促檢查和評估，確保整改措施的執(zhí)行效果。通過持續(xù)不斷的問題整改工作，為政府部門和企業(yè)提供更加規(guī)范、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇12

　　一、責(zé)任政府促成問責(zé)

　　國務(wù)院印發(fā)《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》成為“責(zé)任政府”的最新注腳，“有權(quán)必有責(zé)、有權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)須賠償”。從權(quán)力政府到責(zé)任政府，“責(zé)任”的分量越來越重。筆者以為，強(qiáng)化政府責(zé)任具有重要的意義。首先，市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全需要強(qiáng)化政府責(zé)任。由于市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全、經(jīng)濟(jì)全球化、政治民主化和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，這一方面適應(yīng)了社會(huì)日益增長的公共服務(wù)需求，改進(jìn)了公共服務(wù)的供給方式和效率，降低了政府公共服務(wù)的成本；另一方面，也使得國有資產(chǎn)流失、公共利益被忽視、腐敗、政府管理危機(jī)等問題日益凸顯，而這些問題的核心就是政府責(zé)任的缺失。其次，強(qiáng)化政府責(zé)任是推進(jìn)依法行政和依法治國的關(guān)鍵。責(zé)任是政府依法行政的核心，沒有政府責(zé)任，行政權(quán)的運(yùn)行就沒有制約，公民權(quán)的行使就沒有保障，違法行政就不可能受到追究，依法行政就不可能真正得以推進(jìn)，依法治國和建設(shè)法治社會(huì)、法治政府就無法實(shí)現(xiàn)。

　　我們知道，政府審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的組成部門，政府審計(jì)的職責(zé)是政府行政責(zé)任的一部分。此外，由于政府審計(jì)是政府內(nèi)部的行政監(jiān)督，在開展監(jiān)督工作方面，具有直接、及時(shí)、靈活、迅速的優(yōu)勢和主動(dòng)性、全面性、經(jīng)常性的特點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的組成部門，因?yàn)槭煜で闆r，聯(lián)系密切，容易發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)處理，講求行政效率，有利于加強(qiáng)政府的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化政府的責(zé)任。

　　二、經(jīng)責(zé)審計(jì)中問責(zé)缺失

　　十年的經(jīng)責(zé)審計(jì)工作增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)民主決策、認(rèn)真履責(zé)的意識(shí)，促進(jìn)了行政行為的公開透明，也為黨委、政府選拔任用干部提供了參考依據(jù)，但當(dāng)前經(jīng)責(zé)審計(jì)中還存在不容忽視的問題。

　�。ㄒ唬┥疃惹啡�，責(zé)任缺位

　　從近幾年實(shí)踐看，干部交流頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受審計(jì)任務(wù)。由于時(shí)間緊、任務(wù)重，打亂了審計(jì)工作計(jì)劃，造成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相對集中與年度計(jì)劃之間的矛盾，實(shí)際工作中深入不夠，淺嘗即止。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只停留在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)層面上，停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對比分析，造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價(jià)的少，對部門資產(chǎn)總量、揮霍公款、奢侈浪費(fèi)、、擠占挪用預(yù)算資金、隨意改變資金使用方向、以及違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)等方面缺少具體的量化對比分析，對經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、損失浪費(fèi)等責(zé)任界定很少涉及，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任難以到位。

　　（二）先離后審，責(zé)任失位

　　盡管實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定了“先審后離”原則，但實(shí)際操作中，由于干部人事工作有其特殊規(guī)律，審計(jì)機(jī)關(guān)的力量又有限，造成絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”，存在著不足：一是不能直接對干部任用產(chǎn)生影響。實(shí)行先離后審雖然也能為組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面提供依據(jù)，起到鑒證作用，但領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已到了新的崗位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任主體發(fā)生了變化。二是給審計(jì)工作帶來了一定難度。有的已離任領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)重視不夠，覺得審計(jì)情況如何并不影響自己的調(diào)動(dòng)和升遷，這給審計(jì)人員收集資料、責(zé)任區(qū)分帶來很多麻煩，直接影響審計(jì)效果。即便審計(jì)明確了責(zé)任，分清了是非，但實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，造成責(zé)任失位。

　�。ㄈ�）評價(jià)偏坡，責(zé)任越位

　　由于審計(jì)人員的的素質(zhì)參差不齊，部分審計(jì)人員的工作能力和政策水平不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要，表現(xiàn)在：一是超越權(quán)限的全面評價(jià)。對一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的業(yè)績與以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。如：某領(lǐng)導(dǎo)干部“工作能力較強(qiáng)”等等。二是狹隘片面的簡單評價(jià)。認(rèn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任與通常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)無多大差別，因此只對領(lǐng)導(dǎo)人所在單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并作相應(yīng)的責(zé)任評價(jià)，這種評價(jià)隱藏較大的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)績和責(zé)任不僅局限于本單位的財(cái)務(wù)管理。三是主觀的評價(jià)。如：“我們認(rèn)為該同志工作兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨……”

　�。ㄋ模└髯载�(fù)責(zé)，責(zé)任難究

　　由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)等部門的各自工作目標(biāo)、重點(diǎn)、手段不同，在實(shí)際工作中必然會(huì)對審計(jì)結(jié)果的理解產(chǎn)生一定差異，雖然建立了聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)機(jī)關(guān)與司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)建立了案件線索移送和信息互通制度，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，尚未形成統(tǒng)一體系，致使審計(jì)成果不能得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，審計(jì)部門在落實(shí)決定、意見執(zhí)行方面缺乏強(qiáng)制措施，既使準(zhǔn)確界定責(zé)任，也難以追究。

　�。ㄎ澹┠陮從攴�，責(zé)任無序

　　審計(jì)問責(zé)目前仍處于一種無序的狀態(tài)。一是問責(zé)的范圍不太明確。如對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的存在問題，哪些應(yīng)該向單位集體問責(zé)，哪些應(yīng)該向個(gè)人問責(zé)；哪些應(yīng)該問責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部，哪些應(yīng)該問責(zé)經(jīng)辦人員；哪些應(yīng)該問責(zé)主管領(lǐng)導(dǎo)，哪些應(yīng)該問責(zé)分管、協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)，此類問題在現(xiàn)階段審計(jì)監(jiān)督所依據(jù)的法律法規(guī)中規(guī)定得不夠明確，致使實(shí)際操作中隨意性較大。即便是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與直接責(zé)任、間接責(zé)任等往往也難以界定。二是問責(zé)的方式不夠嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)問責(zé)大致有三種方式，即審計(jì)機(jī)關(guān)通過《審計(jì)報(bào)告》或《審計(jì)決定》對被審計(jì)單位存在的問題依法直接提出處理意見；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索一般移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)；構(gòu)不成案件線索的一般問題責(zé)成被審計(jì)單位自行處理。這三種方式，在一些特定環(huán)境下也還存在一定的空間�；蛘哒f，一定程度上憑借執(zhí)法人員的原則性和良心，并無對當(dāng)事人硬性的`規(guī)定。盡管絕大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)與司法、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)建立了案件線索移送和信息互通制度，但是移送后的處理結(jié)果反饋大多不夠及及時(shí)，有的甚至不了了之。因此，常常出現(xiàn)屢審屢犯，屢犯屢審的現(xiàn)象。

　　三、經(jīng)責(zé)審計(jì)亟待責(zé)任追究制度

　　審計(jì)年年有，問題依舊多。面對審計(jì)取得的諸多成果，人們的反應(yīng)越來越平靜，甚至越來越無奈。這是為什么？相關(guān)人員責(zé)任得不到追究、未受到應(yīng)有的懲罰是重要原因。經(jīng)責(zé)審計(jì)報(bào)告的事后懲戒效果才是社會(huì)公眾和政府主管機(jī)關(guān)的關(guān)注焦點(diǎn)。

　�。ㄒ唬┴�(zé)任追究制度的意義

　　第一，有利于加大對領(lǐng)導(dǎo)干部履行政府責(zé)任權(quán)力的制約與監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是政府責(zé)任的具體化，經(jīng)責(zé)審計(jì)最終是政府責(zé)任的經(jīng)濟(jì)權(quán)力履行審計(jì)。目前經(jīng)責(zé)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題由于種種原因，客觀上存在糾正與整改不到位、屢查屢犯的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對問題嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)。如：審計(jì)報(bào)告雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，但實(shí)際卻沒有下文，責(zé)任人沒有受到懲處，久而久之，很多領(lǐng)導(dǎo)忽略了審計(jì)揭示的問題，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理依法辦事氛圍的弱化。責(zé)任追究以制度的方式出臺(tái)，將起到警示、教育和制約的作用，促進(jìn)干部更好地履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，為建設(shè)優(yōu)質(zhì)高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境服務(wù)。

　　第二，有利于提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的能力與主動(dòng)性。責(zé)任追究制度，具有教育的針對性和實(shí)效性，可以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)、廉潔從政意識(shí)和經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，從而提升依法行政的能力、廉政勤政的主動(dòng)性與自覺性。

　　第三，有利于有效踐行紀(jì)檢、組織及審計(jì)監(jiān)督責(zé)任作用。紀(jì)檢機(jī)關(guān)具有加強(qiáng)黨員干部紀(jì)律監(jiān)督的職責(zé)，組織部門具有加強(qiáng)干部教育管理日常監(jiān)督的職責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)具有維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)的審計(jì)職責(zé)，責(zé)任追究制度是基于審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督共同職責(zé)所在，形成有機(jī)結(jié)合，匯集合力，加大監(jiān)督力度，深層次地發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)問題，及時(shí)追究，及時(shí)查處，糾正錯(cuò)誤，挽回經(jīng)濟(jì)損失。

　�。ǘ�）責(zé)任追究制度的關(guān)鍵

　　第一，把握“三個(gè)原則”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是責(zé)任追究的主要基礎(chǔ)材料，審計(jì)報(bào)告的客觀與否直接影響責(zé)任追究的正確實(shí)施，因此在出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，作為核心部門的評價(jià)內(nèi)容，應(yīng)把握“三個(gè)原則”：即不越位原則，不缺位原則和不錯(cuò)位原則�！安辉轿弧本褪菍Σ粚儆趯徲�(jì)范圍的不評價(jià)，堅(jiān)持審計(jì)什么就評價(jià)什么，沒有進(jìn)行審計(jì)的不評價(jià)�！安蝗蔽弧本褪前匆�求，既對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評價(jià)，又對其本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定和評價(jià)�！安诲e(cuò)位”就是審計(jì)人員在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，不能超越被審計(jì)者所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、有效及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍，去評價(jià)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容。

　　第二，突出“四個(gè)重點(diǎn)”。即突出對審計(jì)對象任期經(jīng)濟(jì)工作實(shí)績評價(jià)，突出對被審計(jì)對象所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的評價(jià)，突出對被審計(jì)對象廉潔自律情況的評價(jià)，突出對被審計(jì)對象所在部門、單位可持續(xù)發(fā)展情況的評價(jià)。

　　第三，明確“五個(gè)要素”。即主體、對象、內(nèi)容、組織方式、成果利用。主體是紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門；對象是被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；內(nèi)容是審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部未履行或未正確發(fā)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而出現(xiàn)的違規(guī)問題，明確領(lǐng)導(dǎo)干部對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任中存在的問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；組織方式是由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議牽頭協(xié)調(diào)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織、審計(jì)部門按照職責(zé)分工和權(quán)限對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行責(zé)任追究；對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行問題責(zé)任追究結(jié)果，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)將存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話的一項(xiàng)重要內(nèi)容；組織部門將存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人考核檔案，作為干部選拔、任用的重要依據(jù)之一和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容；在考察干部時(shí)，寫入干部考察材料。

　�。ㄈ�）實(shí)現(xiàn)追究制度的轉(zhuǎn)型

　　第一，將“離任審計(jì)”向“任職審計(jì)”轉(zhuǎn)變。凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部，堅(jiān)持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計(jì)部門的工作，審出了問題能及時(shí)下結(jié)論和處理，避免“走過場”，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會(huì)影響不大，為了使原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”，等將來干部監(jiān)管機(jī)制完備了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)和實(shí)踐完全統(tǒng)一起來。

　　第二，將“集體問責(zé)”向“集體與個(gè)人問責(zé)結(jié)合”轉(zhuǎn)變。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是明確要求審計(jì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的工作，但由于前任與后任、主管與分管、指使與參與等等的責(zé)任常常難以界定，也使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)變成了一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，甚至把《審計(jì)報(bào)告》寫成領(lǐng)導(dǎo)干部的《考察報(bào)告》，為領(lǐng)導(dǎo)歌功頌德的工作總結(jié)。這是審計(jì)監(jiān)督不能到位、審計(jì)問責(zé)難以奏效的重要原因。況且一般情況下對單位集體的問責(zé)也只是停留在處理處罰、要求整改、提出建議上，至于發(fā)生問題的深層次原因則剖析不透，整改的效果如何更不深究。因此，建立健全責(zé)任追究制度，必須做細(xì)做實(shí)工作，充分占有證據(jù)，進(jìn)行客觀評價(jià)，盡可能分清責(zé)任之大小，既追究單位集體的責(zé)任，也追究個(gè)人的責(zé)任。

　　第三，將“無序問責(zé)”向“有序問責(zé)”轉(zhuǎn)變。一定意義上說，監(jiān)督就是問責(zé)。二十多年來，國家審計(jì)機(jī)關(guān)走出了一條具有中國特色的審計(jì)監(jiān)督之路，為改革開放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了卓越的貢獻(xiàn)！但是審計(jì)問責(zé)需要完善法律法規(guī)體系，以“法”的形式把問責(zé)的范圍、方式、責(zé)任搞明確，從而建立起有序的審計(jì)問責(zé)制度。

　　第四，將“獨(dú)立審計(jì)”向“鏈條效應(yīng)”轉(zhuǎn)變。審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)職能有很多局限性，今后要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事部門的聯(lián)系，在計(jì)劃、實(shí)施、考核、監(jiān)督和查處方面各司其職，緊密配合，環(huán)環(huán)相扣，形成緊密的“鏈條效應(yīng)”，把了解到的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機(jī)結(jié)合，為深入審計(jì)提供線索。充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議作用，各成員單位綜合分析審計(jì)結(jié)果，共同找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，挖掘體制、機(jī)制、政策、管理、制度等方面的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提升審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用率。

　　審計(jì)調(diào)研報(bào)告 篇13

　　一、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題

　�。ㄒ唬┦┕�單位報(bào)審結(jié)算存在的問題。在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建設(shè)工程結(jié)算的知識(shí)了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效地監(jiān)督的情況，采用多計(jì)工程量，高套定額，編制假預(yù)算和假結(jié)算，重復(fù)計(jì)算工程量等手段，高估工程造價(jià)。

　�。ǘ�）審計(jì)工程結(jié)算審核面臨的問題。

　　1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)難以確定。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時(shí)不按投標(biāo)文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價(jià)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，目的是為了竣工后高報(bào)工程結(jié)算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的合同失去約束作用，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報(bào)價(jià)的有效監(jiān)督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結(jié)算造價(jià)審核帶來難度和風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，增加審計(jì)難度。審計(jì)的根本目的是幫助建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結(jié)算審計(jì)并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因?yàn)橛行┙ㄔO(shè)單位的基建管理人員在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計(jì)核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認(rèn)可的核減，而建設(shè)單位反不認(rèn)可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號(hào)，肢解工程項(xiàng)目，將一個(gè)本應(yīng)完整的單項(xiàng)工程肢解成若干子項(xiàng)發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費(fèi)，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計(jì)難度。

　　3、材料成本難以確定�，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場價(jià)格差異懸殊，我們在審計(jì)過程中感覺到材料實(shí)際價(jià)格無法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

　　4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結(jié)算審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場”的.現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴(yán)重的質(zhì)量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴(yán)格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設(shè)單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結(jié)算審核難以深入進(jìn)行。

　　二、問題的成因簡析

　�。ㄒ唬┖芏嗍┕て髽I(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項(xiàng)目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項(xiàng)目在工程結(jié)算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費(fèi)的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。

　�。ǘ�）施工單位施工過程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報(bào)送工程結(jié)算所需資料，從而使審計(jì)工作周期拉長、風(fēng)險(xiǎn)加大。

　�。ㄈ�）建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識(shí)或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項(xiàng)目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價(jià)隨意增大。

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