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審計調(diào)查報告(15篇)
隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，大家逐漸認識到報告的重要性，其在寫作上有一定的技巧。相信很多朋友都對寫報告感到非常苦惱吧，以下是小編整理的審計調(diào)查報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計調(diào)查報告1
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色，占國民經(jīng)濟的比例也越來越大。同時建筑項目建設過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建筑項目的合法性，真是性以及有效性進行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項目的特點是業(yè)務繁雜，業(yè)務量多，涉及金額大，因此在建設過程中往往成為許多建設單位或者個人徇私舞弊和虛構業(yè)務的工具。本文就現(xiàn)在建筑項目審計的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項目審計的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問題以及主要審計對策。
【關鍵詞】建筑項目；建筑項目審計；審計對策；
引言
我國建設項目審計經(jīng)歷了由淺到深，從無到有的發(fā)展過程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗，但隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，建設項目審計在深度和廣度上已不太適應經(jīng)濟發(fā)展需要。為適應國家經(jīng)濟發(fā)展的新環(huán)境，早日與國際接軌，建設項目審計應該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建筑項目是指：按照一個建設單位的總體設計要求，在一個或者幾個場地建設的所有工程項目之和。通常以一個企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個獨立工程為一個建筑項目。而建筑項目審計即對建筑項目建設過程的合法，真實和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時也是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項目業(yè)務繁雜，涉及金額龐大，占國民經(jīng)濟比重大。某些單位和個人正是利用這些特點虛構業(yè)務，貪污國家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進行各種違法甚至犯罪活動。這就需要我們的審計人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯帳假賬及時調(diào)整，更正。
一、建筑項目審計的主要內(nèi)容
（一）建設項目中建設程序執(zhí)行情況的審計
建設程序中執(zhí)行情況審計的具體審計對象是建設單位上報的文件和有關機關審批文件。其審計的重點和主要內(nèi)容包括：
1.關于投資決策審計。重點可行性研究報告編制、審計項目建議書以及相關審批的程序是否符合規(guī)定；審計審批部門與編制部門的級別、資質(zhì)是否達到該項目建設規(guī)模的要求；審計有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計可行性研究報告編制與分析時所使用的基本數(shù)據(jù)、有關的參數(shù)標準以及技術分析的方法是否準確、科學、合理。
�、� 引自中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.20xx-3-1
2.關于勘察和設計的審計。主要審計此設計的質(zhì)量是否達到了設計規(guī)范以及項目使用的要求，是否適合經(jīng)濟、美觀、實用的原則，重點審計設計文件的內(nèi)容是否完整、是否通過了有關部門的審查；審計設計的內(nèi)容是否達到了批準的投資計劃書的要求，建設規(guī)模與建設標準是否正好是投資計劃的內(nèi)容；審計設計單位的確定過程是否合乎法律法規(guī)；審計設計的收費是否合理。
3.關于建設之前準備情況的審計。土地征用、拆遷以及補償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要；審查材料、設備訂購情況，重點審查建設單位是否組織了材料和設備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達到規(guī)定，價格是否符合實際情況，能否及時到貨，保證工程建設需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經(jīng)辦理了開工報告等等。
4.關于招標投標工作的審計。①重點審計必須進行招標投標的項目是否按規(guī)定進行了招投標活動；招標文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計招投標的全過程是否完整；審計定標、評標的過程是否達到了招標文件和有關法律、法規(guī)的規(guī)定；審計招投標的各項支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標單位以及招標投標的單位有無以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時，還要審查審計中標單位的等級和資質(zhì)是否達到了建設工程的要求；審查有無掛靠、越級的問題。
5.關于相關合同的審計。主要審計簽訂合同的.主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計時要特別注意補充協(xié)議和補充條款之間的關系，發(fā)生沖突時要以補充協(xié)議為標準；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整；審計合同中的質(zhì)量、工期、報價三個標準是否符合有關標準；檢查合同的訂立方式是否達到項目建設的規(guī)定；審計合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
（二）建設項目實施情況的審計
1.建設單位內(nèi)部控制審計。著重審計管理制度是否健全，審查管理過程是否符合法律法規(guī)，各參與部門的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進而提出改進管理的意見并責令整改。
2.項目建設進度執(zhí)行情況審計。檢查項目建設是否符合施工方設計文件的規(guī)定，分析進度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見。
3.概算執(zhí)行情況的審計。審查項目建設是不是按照批準的設計所進行的，是否達到了投資計劃書的基本要求；檢查各工程建設是否嚴格按照批準的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因為原概算中存在的不足而進行修改、補充調(diào)整概算的合理、合法、準確性；檢查項目建設中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對超概算的問題，應從建設的管理、施工的組織、外部條件等各個方面進行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問題，應立即采取有效措施，對超概算符合規(guī)范的地方加強控制，對不合規(guī)定的依法查處，從而加強對投資規(guī)模的控制。
4.資金來源以及其使用情況的審計。主要審計建設資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標投標法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實行。
按計劃及時到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無侵占、轉移、挪用建設資金的問題；有無攤派、非法集資和亂收費等問題，生產(chǎn)資金是否和建設資金嚴格區(qū)別開核算；有無鋪張浪費問題。對審計中查出來的問題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。
5.財務收支與建設成本核算審計。主要包括待攤投資審計、工程價款的結算審計、建設收入的相關審計以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計。主要檢查建設單位是否嚴格按概算內(nèi)容及其有關規(guī)定對建設成本明確歸集，單項工程成本是否正確，建設成本與生產(chǎn)費用以及同一機構之間不同投資項目中是否有成本錯亂的情況。
6.相關稅費情況的審計。①主要檢查與固定資產(chǎn)項目有關的各項稅費的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項目在土地征用、補償費及安置補助費的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補償費的確定、支付標準，并且明確違規(guī)情況的相關處理方法等。
7.環(huán)境保護方面的審計。②主要審計環(huán)保資金的運用是否合法；所提供環(huán)境保護資料是否真實；提供的環(huán)境報告是否符合國家有關環(huán)境法律的規(guī)定；確認企業(yè)在建設和生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否做了保護環(huán)境的相關活動、預防和治理污染方面是否作出了應有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關于施工單位具體活動的審計。主要審計施工單位有無非法分包、違規(guī)轉包工程的行為；審計施工企業(yè)的等級和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進行相關承包活動，有無越級承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應；審查工程價款結算是否合法，檢查有無偷工減料、虛構業(yè)務，冒領工程款等嚴重問題；審計有無采用不正當手段獲取工程承包權的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關規(guī)定足額繳納應納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問題，應依法嚴格處理。
9.建設工程質(zhì)量的審計。審計工程的質(zhì)量是否滿足設計的要求；重點檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實、合法；審計已經(jīng)完工的項目的質(zhì)量是否符合設計的規(guī)定，是否達到了施工要求；檢查有無重大經(jīng)濟損失和質(zhì)量事故。
（三）建設項目竣工決算時的相關審計。
1.竣工決算時編制的相關依據(jù)的審計。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負責，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國家的相關規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對遺留問題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項目建設的審計。
3.在建工程和交付使用財產(chǎn)的審計。主要檢查交付使用財產(chǎn)是否真實，是不是已經(jīng)達到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無提高造價、轉移投資，擠占成本的問題；審計在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時交付使用的原因。
4.關于結余資金的相關審計。重點要盤點庫存物資，防止轉移、隱瞞和挪用或者認為壓低庫存物資的單價，虛構往來欠款，隱藏結余資金的不良現(xiàn)象。查明債權債務未能及時清理的主要原因，指出在建設管理中存在的問題。
5.基建收入審計。
�、� 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].經(jīng)濟科學出版社.20xx-4第一版 中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.
審計調(diào)查報告2
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結構
專項審計調(diào)查報告應包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應如何安排調(diào)查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內(nèi)容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結構安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結果。它是審計調(diào)查報告的.主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標有關的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結束之前，應對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據(jù)不充分，應進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計調(diào)查報告3
審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式�！秾徲嬋∽C單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。
一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點是，對審計證據(jù)進行羅列、匯總，將有關存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結論。
二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。
三是審計取證單被審計單位有關人員簽字問題。一種觀點是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點是，由證據(jù)提供單位負責人簽字。
四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個觀點的正確科學與否，一看是否符合有關法律、法規(guī)、準則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。
一、關于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題
《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡稱國家審計準則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章�！边@就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關系，也可以作為遞進關系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關內(nèi)容進行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。
二、關于審計取證單所包含事項問題
筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢、學習等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關人員的解釋說明，不足以讓審計人員準確界定自己的專業(yè)判斷是否科學、合規(guī)、準確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點問題及相關證據(jù)進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。
三、關于審計取證單被審計單位有關人員簽字問題
國家審計準則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負責人簽字或蓋章�；鶎訉徲嫏C關在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的`使用后者。筆者認為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲嬋∽C單有關內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據(jù)提供單位負責人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關已根據(jù)審計署要求進行了規(guī)范。
四、關于審計取證單的運用問題
有的基層審計機關在復核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準則規(guī)定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單�！币簿褪钦f，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據(jù)之間的關系。根據(jù)國家審計準則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據(jù)進行匯總分析后編制的，應屬于間接證據(jù)，是審計證據(jù)的一種。國家審計準則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿。”第一百零八條規(guī)定：“審計證據(jù)材料應當作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。”也就是說，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。
以上是筆者對審計取證單填寫及應用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認識、加強規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計調(diào)查報告4
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務所開始向其他認證服務進軍，從而導致其他認證服務迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風險咨詢認證、績效評估認證、系統(tǒng)可靠性認證、健康護理認證、養(yǎng)老服務認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務呢，概括的說，認證服務是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務，該服務能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關于某一對象信息的可靠性。
認證服務已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應有關注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會出現(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應有關注和正當懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨立性和專業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標準
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現(xiàn)的新服務是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來的新服務，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務就是不可拓展的，進而與該服務相關的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
�。ㄒ唬┆毩⑿岳砟顚徲嬚J證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領審計認證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業(yè)務中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認證并沒有影響審計師的.獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標準來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標準。隨著現(xiàn)代審計具體認證的拓展，審計師的服務范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
�。ǘ⿲I(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學習和掌握完成審計認證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認證技術方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學習和掌握了開展審計認證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開展該項審計認證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當懷疑和應有關注是審計認證能否拓展的合理保證
正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應有關注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規(guī)范，盡到自己應盡的職責，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應有關注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無從說起。
正當懷疑和應有關注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認證的特點，我們認為應當從以下六個方面做到正當懷疑和應有關注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話，那么正當懷疑和應有關注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
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開展審計調(diào)查，寫審計調(diào)查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調(diào)查報告質(zhì)量如何，直接關系到審計調(diào)查項目的成敗和審計調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益，關系到審計成果的最終轉化。要提高審計調(diào)查報告的質(zhì)量，應從以下幾個方面入手。
1.全面提高審計調(diào)查的質(zhì)量如果把審計調(diào)查報告比做果實，那么審計調(diào)查就是生長果實的樹，要使果實有分量，就一定要對樹進行澆水、施肥。提高審計調(diào)查質(zhì)量，要注意三個方面的問題。
1.1審計調(diào)查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務要落實到科室和人頭，對完成任務的時間、目標、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計調(diào)查的盲目性。
1.2審計調(diào)查報告針對性愈強指導意義也就愈大，調(diào)查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領導關心，群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點、熱點、難點問題作為審計調(diào)查的主攻方向。對審計中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進建議和措施。
1.3審計調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽取領導匯報，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報告的最終形成奠定堅實基礎。
2.審計調(diào)查報告的內(nèi)容要遵循科學、真實、準確的原則。
2.1科學分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實性原則真實性是審計調(diào)查報告的生命線，以假作真，以虛為實的審計調(diào)查報告對被審單位和審計機關都將產(chǎn)生嚴重的`影響和不良后果。因此撰寫審計調(diào)查報告時，必須實事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計機關要站在國家立場上，時時處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀點與材料相統(tǒng)一的原則審計調(diào)查報告的觀點要用材料來說明。一方面，觀點要以材料為依據(jù)，結論應當是在對大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點無材料則空洞，有材料無觀點則膚淺。因此，觀點和材料應該有機結合起來，用觀點統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點。
3.審計調(diào)查報告的語言要準確、簡潔、樸實不真實，就談不到準確，對事實的判斷和結論的闡述要有根據(jù)，詳略得當，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內(nèi)容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計調(diào)查報告用大量的事實材料來表達主題是其主要特征。因此，應多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂，樸實清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術用詞，應予適當說明。力求審計調(diào)查報告內(nèi)容完整、層次清晰、事實清楚、數(shù)據(jù)真實、證據(jù)充分、定性準確、文字簡練、堅持原則。
4.審計調(diào)查報告要評價客觀、建議可行評價客觀一是指要按照《審計機關審計事項評價準則》的規(guī)定，對審計事項的真實性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進行全面評價；二是評價準則要求重點評價的內(nèi)容，必須予以評價；三是要依據(jù)審計查明的有關情況，給予恰當?shù)脑u價。建議可行是要在分析問題原因的基礎上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無原則的審計建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計調(diào)查報告要反饋及時、程序到位審計調(diào)查報告就如同上反饋及時就是指要求審計組完成現(xiàn)場審計后，及時向派出審計機關提交審計調(diào)查報告，便于審計機關根據(jù)審計調(diào)查報告及時出具審計意見，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過境遷，失去審計項目的現(xiàn)實意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調(diào)查報告報送審計機關前，應當征求被審單位的意見，征求被審計單位的過程也是與被審計單位進一步核實審計情況的過程，有利于審計組準確無誤地報告審計情況，有利于提高審計調(diào)查報告質(zhì)量。
6.審計調(diào)查報告要注意時效性。
6.1審計調(diào)查報告提出的問題要有針對性要對指導和改進目前乃至今后的工作有參考和實用價值�？偨Y好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無用之功。
6.2審計調(diào)查報告提出的改進建議或措施要有時效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實可行和切實能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調(diào)查報告的報送要注意及時性審計調(diào)查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關領導。
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首先，要明確審計調(diào)查目標：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況、評價營銷業(yè)務的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標明確了，才有行動的方向。
其次，要了解所被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構成及經(jīng)濟發(fā)展狀況、供電負荷發(fā)展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過了解這些情況，可以為評價被審計單位的營銷管理進行恰當評價提供有益的參考，制定切實有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節(jié)約審計費用，提計審計效率和效果。
第三，要重視獲取審計證據(jù)的充分性和適當性考慮。作為內(nèi)部審計人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。
1、審計證據(jù)的充分性
由于審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響，錯報的風險越大，需要的審計證據(jù)可能就越多，我們就應實施越多的測試工作，將檢查風險降至我們可接受的水平，以將審計風險控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應當高度重視審計證據(jù)充分性的考慮，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險。
2、審計證據(jù)的適當性
內(nèi)部審計人員在進行審計取證過程中，需要特別關注審計證據(jù)的適當性問題，保證所下審計結論的正確性。審計證據(jù)的適當性包括兩個方面：一是相關性，它要求所獲取的審計證據(jù)與我們的審計目標相關，有針對性地獲取審計證據(jù)可以確保審計證據(jù)的相關性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應當要求被審計單位提供審計人員所關注抄表臺賬的復印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的.審計證據(jù)更可靠，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。如，供電所要證實供電所欠收電費的余額，根據(jù)工作需要，要對相關客戶進行函證，以證實被審計單位欠收電費余額的真實性，這時，客戶的回函比供電所提供的證實電費余額的依據(jù)更有可靠性。
第四，重視與相關單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內(nèi)部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關職能部門溝通，如市場營銷科等部門，了解他們平時報送相關資料的及時性、準確性，發(fā)生預案時處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關人員有關制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關人員對本單位管理方面的看法，從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客戶，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權益的情況。
第五，要采取科學的方法，認真分析所獲取的信息，正確撰寫審計工作底稿，最終形成可靠的審計結論。
同時，在本次審計結束以后，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實，使審計調(diào)查工作發(fā)揮切實的效用。
最后，我們要規(guī)范審計工作流程，以嚴密審計程序樹立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調(diào)查工作，使營銷審計調(diào)查工作得以順利開展，確保在預定的時間內(nèi)完成審計工作任務。
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隨著審計工作在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮的作用越來越大，審計工作越來越受到政府及社會各界的關注，與此同時，也給審計人員帶來了方方面面的壓力，既有一定的物質(zhì)生活上的壓力，更多的是精神生活上的壓力。其實，有壓力并不是一件壞事，適當?shù)膲毫梢约ぐl(fā)創(chuàng)造力，增加工作動力和效能。成功地處理壓力，可以使審計人員正確認識自我，更加自信地面對挑戰(zhàn)，并提升心理成熟度。事實上絕大多數(shù)審計人員是以積極的狀態(tài)在應對心理壓力，使之成為促進自身發(fā)展的強大動力。當然，過度的壓力會帶來心理的損傷，導致各種生理和心理疾病，從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、后果和對策進行了簡要分析，希望對加強審計人員的心理壓力管理，增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計人員心理壓力的類型
審計人員的心理壓力源是多方面的，有與社會環(huán)境密切相關的共性壓力，也有因?qū)徲嬄殬I(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鞯母咭髱淼男睦韷毫ΑＵ蜕鐣鹘鐚徲嫻ぷ鞯钠谕翟絹碓礁�，對審計人員的能力提出了越來越高的要求，使審計人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計機關成立二十多年來，從簡單的查錯糾弊到績效審計，到查找體質(zhì)機制的問題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務于國家治理的目標，審計工作從目標、對象和方法上都有了很大的變化，對審計人員的素質(zhì)提出了很高的要求，不再是懂財務、懂法規(guī)就可以干審計工作的年代了，還需要審計人員精通各行各業(yè)的專業(yè)知識，了解宏觀政策和作用機制。審計人員每到一個新的行業(yè)開展審計工作，實際上是行外人員在對行內(nèi)人員進行監(jiān)督，這樣的高標準與審計人員的現(xiàn)實能力的反差使審計人員產(chǎn)生焦慮情緒。
�。ǘ⿲徲嬄殬I(yè)的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監(jiān)督性的工作，具有強制性，職業(yè)要求審計人員維護法律法規(guī)和國家利益，而被審計單位必然站在被監(jiān)督者的立場維護自己的利益，這樣的工作性質(zhì)使審計人員長期處于與被審計單位博弈的狀態(tài)，而國家利益要求審計機關和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業(yè)上的不適應也會形成心理壓力。
�。ㄈ⿲徲嫵霾畹母哳l率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線審計人員的工作、生活無規(guī)律，長年在外奔波，與家人聚少離多，難以照顧家中老幼。由于出差多，無暇顧及子女的學習教育管理，子女學習成績和性格養(yǎng)成受到影響，由此帶來升學、就業(yè)的困難，給審計人員的精神、心理帶來壓力和負擔，審計人員容易產(chǎn)生負疚和焦慮感，也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持，產(chǎn)生家庭矛盾。
�。ㄋ模┥鐣偁幍母邚姸葞淼男睦韷毫�。作為公務員，審計人員常常將職務視為衡量自身成就的主要標準，審計職業(yè)對專業(yè)技能要求高，但是職稱與收入不掛鉤，也難以給審計人員帶來成就感，使專業(yè)人員也去爭取行政職位，而有限的職數(shù)使部分審計人員的職位難以達到理想狀態(tài)，部分審計人員因為行政職位不理想產(chǎn)生事業(yè)挫敗感。
�。┤穗H關系的復雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關系對象主要有與被審計單位和人員的關系、機關內(nèi)部關系和親友關系等層次，對象上的復雜性帶來心理上的復雜性。中科院心理研究所對審計人員進行心理測試的結果表明，參加測試的審計人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上，顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多，人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應。
二、審計人員心理壓力的后果分析
心理學研究表明，適度的心理壓力能使人反映速度加快，記憶能力和思維能力增強，從而使智力活動效率提高。同時，適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶，令人振奮，給人向上的力量。但是，過大的心理壓力會引起有機體過度的情緒緊張，使正常的思維活動受到干擾和限制，降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力，則會引起引發(fā)一系列的身心疾病，需要引起重視和關注。過大的心理壓力會產(chǎn)生以下幾個方面的反應和后果：
�。ㄒ唬┪：π睦斫】怠Ｃ總�人都有承受外在壓力的基本能力，但當所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時，便可能形成心理疾病，輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥，重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衛(wèi)生法草案說明時表示，精神疾病在我國疾病總負擔中排名居首位，有嚴重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴重精神障礙外，神經(jīng)癥是較為常見的心理疾病病，WHO根據(jù)各國和調(diào)查資料推算，全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥，是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑郁等。
�。ǘ┪：ι斫】�。長期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病，被稱為身心疾病。如皮膚會出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
�。ㄈ┬纬僧惓Ｐ愿�。每個人都有不同的性格，但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征，這些異常人格主要與成長環(huán)境有密切關系，但是在特定的環(huán)境下，例如感到壓力超過自己的承受能力時，會加劇其癥狀。有的易怒，煩惱不堪、牢騷滿腹；有的麻木，感覺一切都令人生厭，對他人的.喜怒哀樂無動于衷，失去廣泛的興趣，嚴重時還會有絕望之感；有的多疑，有的偏執(zhí)，有的自卑，有的自負……，這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業(yè)功能，造成對社會環(huán)境的適應不良，在給身邊的人帶來煩惱的同時，自身也會因不適應環(huán)境感到痛苦。
�。ㄋ模┕ぷ鳠崆橄陆�。當審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時，其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情，甚至銷蝕其意志與事業(yè)心，形成職業(yè)倦怠。審計人員的職業(yè)倦怠會使審計人員缺乏責任心和耐心，工作投入和參與少，審計工作準備不充分，創(chuàng)造性低，導致審計工作質(zhì)量低劣。
三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議
心理壓力的大小是相對于每個人的心理承受能力而言的，同樣的壓力對于不同的人有不同的反應。心理壓力與人的心理承受能力的關系就像洪水與大壩，決堤的原因也許并不是洪水太大，很可能是大壩不夠堅固。因此，當我們覺得壓力過大時，解決方法主要是兩個渠道：一是泄洪，消除壓力源；二是筑壩，增強心理的抵御能力。審計人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因，必須要跟上時代的步伐，不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造，不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力，努力提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能適應工作需要，從根本上減輕工作壓力。同時，審計機關作為審計人員所依靠的組織，在這兩個方面都可以發(fā)揮積極的作用。
�。ㄒ唬┝私鈱徲嬋藛T的壓力源，有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉，因此，審計機關要針對不同的壓力源采取不同的減壓措施。
1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應工作需要，最有效的方法是通過教育培訓使審計人員不斷提升自己的工作水平，提高對對困難的解決能力，使困難的工作變得輕松。
2.通過適當工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力，組織上應該在政策允許的范圍內(nèi)，幫助解決審計人員的家庭困難。例如，當安排審計人員較長時間交流時，可以與審計人員家屬所在單位主動溝通，請求給予適當?shù)年P照和方便；當審計人員家屬被安排較長時間交流時，可以采取短期換崗的方式，將審計人員向少出差或不出差的崗位進行調(diào)整。要盡可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難，對于夫妻雙方同時出差的，在對方外出期間，盡可能安排審計人員就地審計，或與對方單位協(xié)調(diào)解決。加強機關的后勤服務與保障，對于審計人員子女入學入托就業(yè)等問題，組織要給予關心，在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計人員的后顧之憂。對在工作中身心有不良癥狀的，要視情況進行調(diào)整，為其松綁減壓。
3.通過加強和諧機關建設解決因人際關系造成的壓力。因為人際關系造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面，主要是團隊成員互相之間缺乏信任和交流，使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決，反而積累成為大的矛盾，不少職場中人因此而苦惱。因此，審計機關要大力加強和諧機關建設，盡可能幫助審計人員適應環(huán)境，溝通情感，相互理解，減少孤獨，促進審計人員的認同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動，加深審計人員的了解和交流，使大家不僅是工作上的同事，更是生活上的朋友，優(yōu)化機關人際關系，從而提升生活質(zhì)量和幸福度，對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。
�。ǘ┘訌娦睦硎鑼Ш腿宋年P懷，幫助審計人員提高抵御心理問題的能力。
1.加強思想教育，引導審計人員樹立正確的“三觀”。當前國際形勢風云變幻，國內(nèi)的改革進入到攻堅階段，一些社會問題突顯，只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，才能夠在復雜的形勢面前正確地認識問題，保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹立正確的“三觀”，才能認清社會主義革命和建設的艱巨性、長期性和復雜性，自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結合起來，在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界，在創(chuàng)作經(jīng)濟效益的同時注意回報社會與人們，從而實現(xiàn)自己的人生價值。反之，一個總是關注自身得失、關注社會陰暗面的人，不可能是一個幸福和快樂的人。
2.加強文化建設，激發(fā)審計人員的內(nèi)在動力。人的努力的動力分為內(nèi)在動力和外在動力2個層次，外在動力是名、利等被他人認可的動力，內(nèi)在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當今社會許多人過分關注外在動力而忽視了內(nèi)在動力，因此當外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦，得到滿足后又感覺空虛，造成幸福度不高，都是因為忽視了內(nèi)在動力的原因。因此，審計機關要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設，引導審計人員把個人的全面發(fā)展與審計事業(yè)的發(fā)展緊密結合起來，認識到所肩負的重大責任，認識到審計工作光榮，審計事業(yè)大有前途，激發(fā)不斷奮進的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進取的精神。
3.加強心理疏導，提高審計人員心理調(diào)試能力。審計機關要關心審計人員的心理健康，加強對審計人員心理健康知識的教育，幫助審計人員認識到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來維護，一切外來的幫助都是間接的，審計人員要關注、理解并善待自己的情緒，掌握自我心理調(diào)試方法來維護心理健康。要幫助審計人員掌握心理調(diào)試的方法，通過心理調(diào)試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式，及時了解審計人員的心理狀況，疏通審計人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道，對正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務。
審計調(diào)查報告8
一、審計調(diào)查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實全市教育工作會議和全國農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃電視電話會議及《國務院辦公廳關于實施農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃的意見》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動了中小學寄宿學生早餐計劃，為每名中小學寄宿制學生(含農(nóng)村學前班)每天發(fā)放一個熟雞蛋，惠及201所學校的30713名寄宿學生。20xx年xx月28日全面實施農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃試點工作，全縣農(nóng)村義務教育學生享受到一個熟雞蛋、一杯學生奶(價值2元)的營養(yǎng)早餐和一個串葷(價值1.5元)的營養(yǎng)午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專項資金解決為學生提供營養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學期，全縣實施農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃試點工作的學校共256所，覆蓋所有農(nóng)村義務教育學校，4xx05名學生受益。農(nóng)村寄宿制學前班學生xx40人和城區(qū)寄宿制義務教育學生860人繼續(xù)實施原來的早餐計劃，即為每名學生每天提供一個熟雞蛋。鳳慶縣通過政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，營養(yǎng)午餐通過學校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調(diào)查的`對象和范圍
本次審計調(diào)查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實施營養(yǎng)改善項目計劃的20個學校20xx年9月至20xx年7月31日營養(yǎng)改善項目情況。
(三)營養(yǎng)改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營養(yǎng)改善項目資金3077.30萬元，其中：中央補助資金20xx.18萬元，市級補助資金68.58萬元，縣級配套資金965.54萬元。
(四)營養(yǎng)改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學生營養(yǎng)改善計劃資金總量、實施學校名單以及受益學生人數(shù)等信息，各實施學校、學校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費賬目、配餐標準、帶量食譜以及用餐學生名單等信息，自覺接受學生、家長和社會監(jiān)督。
二、審計調(diào)查營養(yǎng)改善項目實施學校情況
審計調(diào)查了鳳慶縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施營養(yǎng)改善項目計劃的21所學校，確保每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學校。
(一)學校營養(yǎng)改善項目資金情況
21所學校營養(yǎng)改善項目專項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質(zhì)列支，�？顚Ｓ�，學校結余資金也按規(guī)定管理與使用。
(二)學校食堂情況
在調(diào)查的21所學校中，4所學校食堂屬于學校直接管理，其中：1所學校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學校的食堂工勤人員為學校臨時聘請;2所學校食堂屬于家庭托餐;15所學校食堂屬于承包經(jīng)營，其中：14所學校不收取承包費，1所學校每年收取食堂租金8萬元。有2所學校的食堂承包給學校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學生的服務態(tài)度差，食堂衛(wèi)生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監(jiān)管制約。
(三)營養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計調(diào)查學生586人，營養(yǎng)早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營養(yǎng)午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學生在學校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計調(diào)查教師64人，營養(yǎng)早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營養(yǎng)午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計調(diào)查工勤人員14人，營養(yǎng)早餐、營養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的問題及原因
(一)學校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營
鳳慶縣營養(yǎng)改善項目實施學校256所，其中：25所學校食堂由學校直接經(jīng)營，后勤人員工資由財政與學校承擔;168所學校食堂屬于承包經(jīng)營，學校負責指導與監(jiān)管，其中：162所學校不收取食堂承包者任何費用，6所學校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金;1所學校由教師親自做飯;62所學校無條件自辦食堂，實行家庭托餐。
(二)學校食堂硬件條件落后，實行零利潤經(jīng)營難度較大
實施營養(yǎng)改善計劃以來，鳳慶縣學校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求，所有學校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營模式，改由學校直接管理，實行零利潤經(jīng)營，審計調(diào)查認為學校食堂由學校直接管理，實行零利潤經(jīng)營難度較大，主要原因一是部分學校無食堂;二是學校食堂退出承包后，后勤服務人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費困難，而農(nóng)村中小學基本沒有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學校食堂所有設備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關部門研究。
(三)營養(yǎng)早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃試點方案，營養(yǎng)早餐由學校每天早上發(fā)給每名學生一個熟雞蛋和一杯學生奶，但學生天天早上吃熟雞蛋，有部分學生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學生營養(yǎng)改善問題
在營養(yǎng)改善項目計劃實施過程中，有的學生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學生的營養(yǎng)改善問題如何解決，尚待有關部門制定具體的實施方案，以促進營養(yǎng)改善項目的公平。
審計調(diào)查報告9
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預算執(zhí)行單位20xx年預算執(zhí)行審計整改情況進行了審計調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、審計查處的問題
�。ㄒ唬┛h級財政預算執(zhí)行審計情況。存在應繳未繳預算收入，政府債券轉貸手續(xù)不完善等問題。
�。ǘ┛h級預算執(zhí)行單位審計情況。
部分單位存在以下問題：
1、應繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項目招投標不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關單位高度重視審計結果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責任，及時修訂和完善財務內(nèi)控制度，不斷提高部門預算執(zhí)行和財務管理水平。
�。ㄒ唬┛h級財政預算執(zhí)行審計整改情況�？h財政局對審計結果高度重視，召開了專題會議，認真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細化了整改責任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉貸手續(xù)不完善問題。已與相關單位簽訂了轉貸合同，對債務本息償還有關問題進行明確約定。
（二）縣級預算執(zhí)行單位審計整改情況。
1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問題，相關單位進一步加強現(xiàn)金管理，嚴格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務接待費超標準的問題，相關單位建立公務接待審批制度，嚴格控制接待標準和接待范圍；
4、項目工程無正式發(fā)票的問題，相關單位加強財政法律法規(guī)學習，嚴格辦結程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問題，相關單位財務人員加強財政法律法規(guī)學習，提高財務核算和管理水平；
6、招投標不規(guī)范的問題，相關各單位健全財經(jīng)法律法規(guī)及《招投標法》的學習，嚴格招投標程序；
7、違規(guī)出借資金的問題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專用基金的問題，相關單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預算執(zhí)行的建議
通過近年來的預算執(zhí)行審計工作，各部門、單位財政財務管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀律意識進一步增強，對財務管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀違規(guī)和管理不規(guī)范的問題，這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。
（一）提高預算編制質(zhì)量，維護預算嚴肅性。在財政預算編制時，財政部門應準確研判當年國家財政政策，并進行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結合縣域經(jīng)濟發(fā)展實際和各部門單位業(yè)務工作狀況，科學、客觀、準確的編制預算收支計劃，提高預算的.年初到位率，維護預算的嚴肅性。
�。ǘ⿵娀愒垂芾�，提高財政收入質(zhì)量。面對當前經(jīng)濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
�。ㄈ┘訌娰Y金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機制，積極盤活財政存量資金；強化結余結轉資金管理，嚴格執(zhí)行財政部《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結轉結余資金應收回預算，補充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統(tǒng)籌項目進度與資金撥付的關系，防止資金滯留或沉淀。
�。ㄋ模﹪栏褙斦O(jiān)管，規(guī)范財政財務收支。認真履行財政監(jiān)管職能，加強對縣直單位財務人員和會計基礎培訓，提升財務人員會計核算和管理水平，規(guī)范會計基礎工作。增強主管部門責任意識，認真履行對所屬單位財務、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責，加大對存在問題的整改力度，防范監(jiān)管盲點，杜絕管理漏洞。
審計調(diào)查報告10
作為審計機關和審計調(diào)查組，怎樣才能使三個報告既完整、嚴密、規(guī)范，又達到實事求是、客觀公正、政府滿意呢？筆者現(xiàn)結合近期對某縣人口和計劃生育經(jīng)費收支專項資金的審計調(diào)查情況，就，談談個人的幾點看法：專項審計調(diào)查“三個報告”的內(nèi)容和結構專項審計（調(diào)查）報告的基本結構包括開頭、正文和結尾三個部分。
開頭由標題、文號（調(diào)查組專項審計調(diào)查報告不含此項）、主送單位、導語構成。正文由調(diào)查依據(jù)、實施調(diào)查的基本情況（審計機關的專項審計調(diào)查報告不含此項）、被調(diào)查事項的基本情況的介紹及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析（審計機關的專項審計報告不含此項）或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見（審計機關調(diào)查報告不含此項）、調(diào)查建議構成；結尾則由審計機關名稱（調(diào)查組名稱及調(diào)查組組長簽名）和簽發(fā)報告日期（調(diào)查組向?qū)徲嫏C關提交報告的日期）構成。對于以上內(nèi)容，應如何安排調(diào)查報告的結構和文字的表述方法，也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。
所謂結構，就是報告的內(nèi)容如何分段而構成一個整體的問題，具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調(diào)查出的.問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結構安排得當，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。本人認為，審計（調(diào)查）報告一般可作出如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。
1、要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價�；厩闆r主要說明與調(diào)查目標有關的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
3、解決問題的審計調(diào)查建議。要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入，可以建議政府要進一步重視人口與計生工作，建立健全以預算編制、執(zhí)行為核心的人口和計劃生育經(jīng)費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，同時要對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。
一、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”的步驟
1、整理審計調(diào)查記錄，分類歸類。在審計調(diào)查工作結束之前，應對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據(jù)不充分，應進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
2、擬訂提綱。專項審計調(diào)查“三個報告”與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
3、起草調(diào)查報告，修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺
二、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”應注意的幾個問題
1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據(jù)。審計調(diào)查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
3、文風要實事求是，法規(guī)引用要正確。寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。人口和計劃生育事業(yè)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦嵳f清楚。既要防止望風捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃了。
審計調(diào)查報告11
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結果報告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務權的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準自營出口業(yè)務，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責招聘生產(chǎn)技術人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設備共78臺，并負責提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設備歸我方。
(二)存在的問題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O備工藝差、效率低，不能適應市場對機絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設備各項技術指標均已達到世界標準，且有供應，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設備先進，是一種不負責任的瀆職行為。
第三，可行性報告的.資料來源不可靠，分析粗糙�！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的基礎上測標的，缺乏真實性。
2.引進設備與合同條款及所附設備清單不符。
3.赴港考查設備小組不負責任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設備的情況，經(jīng)有關部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設備進行檢查，在港期間考查未按預定要求，對所有引進的設備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關不嚴，官僚主義嚴重。
當××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉同意立項，并呈文合營辦廠批準機構，建議納入1986年本省技術改造和引進設備的項目內(nèi)，其他有關部門亦采取文轉文的審批形式，逐級批轉，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設備正處安裝階段，尚未運轉生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術和設備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責任。
×××公司審計組
××××年×月×日
審計調(diào)查報告12
調(diào)查審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，調(diào)查審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。
集團公司的調(diào)查審計不同與社會審計，同樣調(diào)查審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而調(diào)查審計遵循的是《調(diào)查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調(diào)查審計報告對集團公司調(diào)查控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。
調(diào)查審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但調(diào)查審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫調(diào)查審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在調(diào)查審計報告中也需要體現(xiàn)。
需要指出的是調(diào)查審計報告更突出對調(diào)查控制的關注，要針對調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機密調(diào)查審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內(nèi)審字[200X]第0XX號出具
報告時間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、XX部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《調(diào)查審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的.問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。 審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調(diào)整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十一、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計…… 審計意見：……
附注：1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細表
4.abc分公司銷售分析表
5.abc分公司費用分析表。
ABC計師：XXX
XXX
月xx日
集團有限公司總審助理審計員：
審計部200x年xx
審計調(diào)查報告13
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進一步開發(fā)�？傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的`考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來，其人員關系往來、人情脈絡熟絡，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
內(nèi)部審計調(diào)查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計調(diào)查報告結尾怎么寫
1、（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業(yè)務發(fā)展，從上到下采取分任務的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務部門重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性，無法直接衡量和準確度量。因此，財務評估指標應主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋�？蛻粼u估指標主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關人員進行無記名方式考核�？己税瑢�(nèi)部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高，指標值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學習與成長評估指標。內(nèi)部審計人員的學習和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎�(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告14
按照省審計廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計機關從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項資金（以下簡稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關政策的執(zhí)行情況進行了審計調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》，經(jīng)過多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進一步規(guī)范，全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標準1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標準占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬元，年末累計結余4887.89萬元（財政部門結余4650萬元，民政部門結余237.89萬元）。
二、審計評價
審計調(diào)查結果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權、財權分離，資金基本達到專戶儲存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
（一）財政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬元，實際安排配套資金2757萬元，占應配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
�。ǘ﹥蓚�縣低保資金未實行專戶儲存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實行專戶儲存，分賬管理，造成各項�？钅昴┙Y余混在一起，難以分清。
（三）利息收入未計入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬元，用于補充經(jīng)費不足。
�。ㄎ澹┺r(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時間超過一個月，未能做到及時發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調(diào)查情況看，“非保得保”戶數(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關、華縣和蒲城五保戶重復享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶18人；潼關縣還存在多報家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎�(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的.證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個別享受低保家庭，沒有個人申請資料，未經(jīng)村委會評議，個別家庭審批表民政部門批準時間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴格落實農(nóng)村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應退盡退難以實現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實為兩個家庭，但公安局的戶籍資料是一個家庭，與實際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得�！眴栴}，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難，農(nóng)村低保對象資格認定主要的依據(jù)是計算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實物收入占相當比例，價值轉化過程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作，容易出現(xiàn)人情保、關系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標準附近的農(nóng)戶資格認定，往往把握不準，具體執(zhí)行標準難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進入低保就能永久享受待遇，同時，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責不明，業(yè)務水平參差不齊，不能滿足實際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關數(shù)據(jù)的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
�。ㄒ唬┙Y合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務能力低，政策觀念不強等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構改革中進一步明確職責，充實人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴�。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點，又是農(nóng)村低保管理中的重點。政府應完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》，制定明確的測算收入標準，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準確性，同時要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學支出、家庭主要成員失去勞動能力等，積極探索動態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復享受低�，F(xiàn)象，管理部門應建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復施保，提高管理水平。
（四）加強監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應從各自職責出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運用進行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實處。
審計調(diào)查報告15
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內(nèi)審機構形同虛設，使內(nèi)審人員無職無權。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
二、強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的'經(jīng)營目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇�(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結構，明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內(nèi)部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內(nèi)審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權利，才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
（四）建立健全各項審計業(yè)務管理制度，實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質(zhì)量控制機制，按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰�(nèi)部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術過硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計機構真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
（六）以激勵機制為手段充分調(diào)動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上，要嚴格執(zhí)行考核制度，使審計人員的業(yè)績公正地計量出來，從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性、積極性、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實現(xiàn)審計目標
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