清產核資專項審計報告

時間：2024-08-23 07:09:54 其他報告我要投稿

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清產核資專項審計報告

　　在經濟發(fā)展迅速的今天，報告使用的頻率越來越高，其在寫作上具有一定的竅門。其實寫報告并沒有想象中那么難，下面是小編為大家收集的清產核資專項審計報告，歡迎大家分享。

清產核資專項審計報告

清產核資專項審計報告1

　　一、審計計劃階段

　　（一）清產核資專項審計階段的工作設計應考慮的

　　1、全面了解清產核資公司的基本情況。由于清產、核資的審計及提供經濟鑒證等工作涉及的資產龐大、情況復雜、審計風險高，在審計計劃階段必須對客戶基本情況作全面了解。

　　2、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的組織協(xié)調。鑒于清產核資投入的人力及參與審計的事務所較多，時間上也有要求，故一定要合理地安排好進度及人員的搭配，同時要與參與各方進行很好地協(xié)調，要發(fā)揮好作為主審所的組織協(xié)調作用。

　　3、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的信息傳遞。為加強溝通，以利于統(tǒng)一思想、提高工作效率，必須建立起一套信息傳遞辦法。這套辦法應保證審計過程中公司內部、公司與中介機構、中介機構之間、中介機構項目組成員間、相關職能部門間的信息暢通。信息傳遞與反饋貫穿于清產核資審計工作的整個過程。

　　4、明確項目領導小組和項目工作小組、主審所與參審所、審計單位與被審計單位等的工作職責。

　　5、制定總體方案應包括的內容�？傮w方案是整個清產核資審計工作中起指導和控制作用的。

　　6、掌握清產核資的相關、法規(guī)及規(guī)范性文件。與清產核資有關的文件，主要包括國資委下發(fā)的五個文件，包含清產核資辦法和清產核資工作規(guī)則。

　　（二）清產核資審計計劃階段工作內容

　　1、組建確定項目領導小組和項目工作小組，確定領導小組的組成（包括副主任師、部門經理、項目負責人）。

　　2、向公司相關人員調查了解情況，收集相關資料。了解的主要內容為：業(yè)務性質、經營規(guī)模和組織結構；經營情況及經營風險；以前年度接受審計的情況、財務情況說明書、會計核算辦法（包括會計政策、會計估計變更等）、內部控制制度、具體的'財務會計機構及工作組織（包括組織機構圖、業(yè)務流程圖、詳細地址、聯(lián)系方式、到達所需時間等）、行業(yè)特殊情況說明等。

　　3、建立信息傳遞與反饋相關工作機制，如：例會制度、工作周報制度與重大問題請示報告制度等。

　　4、制訂《清產核資審計總體方案》（簡稱“總體方案”）及設計清產核資程序和審計工作底稿，組織專業(yè)人員進行討論�？傮w方案中應包括但不限于以下內容：清產核資的目的、清產核資工作范圍；損失認定及經濟鑒證的相關技術標準（應按報表項目分項列示標準及相應應獲取的相關證據）；信息傳遞與反饋機制；人員、進度的安排及工時的預算；具體審計計劃及總體方案的調整或修改程序、權限；項目的監(jiān)控辦法及證據索引號的編制要求等。以下對某些項目作出具體說明：

　�。�1）關于確定清產核資工作范圍。一般應包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機構等），除根據《國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程》的規(guī)定可以不列入清產核資工作范圍的單位外，全部列入清產核資范圍。

　　（2）關于設計損失認定及經濟鑒證的相關技術標準工作底稿。為了便于審計人員和客戶相關人員掌握標準、提高工作效率，應根據《國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產損失、在建工程損失等設計認定及經濟鑒證的相關技術標準，設計工作底稿。

　�。�3）關于對公司參與清產核資人員進行培訓。培訓內容包括工作實施方案、總體方案及清產核資軟件的使用等。

　�。�4）向被審計單位下發(fā)《所需資料清單》等工作資料。應按照清產核資專項審計的特點設計《所需資料清單》。并說明清產核資范圍及確定依據清產核資工作方案；企業(yè)固定資產、無形資產的產權證明；企業(yè)清產核資清查明細表及申報資產損失相關證據（包括企業(yè)及其他相關機構出具的專項說明）；企業(yè)認為有必須提供其他資料，包括與清產核資基準日相關的、以前年度會計及其他資料。

　　二、清產核資審計實施階段

　　1、項目監(jiān)控及現(xiàn)場審計工作。項目實施過程中，作為項目領導小組及項目工作小組負責人，應對項目總體方案的調整、審計人員的調配、進度的推進、重大問題的把握、技術標準的解釋、是否需要出具經濟監(jiān)證證明等進行監(jiān)控。

　　2、在清產核資審計實施過程中，參與的審計人員及協(xié)作所應按總體方案的要求，及時將審計過程中遇到的問題反饋至項目領導小組。由項目領導小組定期與客戶清產核資辦公室人員召開例會，進行充分地溝通、協(xié)調，達成一致意見。同時，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明朗的問題及時與國資委進行溝通，取得權威部門的意見并及時反饋至各項目組。

　　3、項目領導小組及時完成審核，并及時書面反饋意見（EMALL、傳真等方式）至項目工作小組，由工作小組現(xiàn)場執(zhí)行領導小組的意見。

　　4、各項目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據、出具資產損失經濟鑒證證明、完成一級復核。在無法獲得滿意的外部證據情況下，審計人員需要根據職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產損失經濟鑒證證明。其中，我們認為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：

　　（1）資產損失是實實在在發(fā)生的，尚未發(fā)生的不能確認為損失；

　　（2）當年發(fā)生的技術性差錯不能確認為損失，以前年度發(fā)生的，經核查確認為損失，可以作為資產損失申報；

　�。�3）母公司對子公司的投資確認原則：一般不能確認為損失，如果是破產清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據的可以申報損失；

　�。�4）內部往來不能確認為損失；

　�。�5）違規(guī)經營的損失不能作為損失申報；

　�。�6）有的負債比照資產處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應付福利費）；

　�。�7）專項固定資產報廢和毀損可以以企業(yè)內部技術部門鑒定為依據，但其必須是集團級的；

　�。�8）盤虧、報廢和毀損的存貨應轉出的進項稅，應該隨同資產損失一同上報。

　　5、各項目工作小組現(xiàn)場完成審計、清產核資報表（含清產核資軟件內報表勾稽的審核及數(shù)據的拷貝），撰寫審計報告草稿。

　　三、清產核資審計終結階段

　　（一）清產核資審計終結階段應考慮的問題

　　1、對于申報損失的證明材料不足的，與客戶清產核資領導小組進行溝通。對疑難問題向國資委進行請示。

　　2、撰寫、管理建議書。

　　3、協(xié)助客戶按國資委的要求完善相關制度。尤其是對經同意核銷的各項不良債權、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產損失，制訂資產處置制度。

　　（二）清產核資審計終結階段工作

　　1、協(xié)助客戶向國資委申報清產核資結果并按國資委反饋意見進行回復。雖然清產核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務所，我們應利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報資產損失，準備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據或補充材料。

　　2、完成各審計客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復核；完成并出具審計報告，對有必要專門出具管理建議書的出具管理建議書；完成公司的匯總與合并工作，撰寫項目總結報告；完成合并及匯總工作底稿的的整理，一、二、三級復核；完成公司的合并及其他需要出具報告的公司審計報告、管理建議、內部控制制度審核報告，并與公司溝通定稿。

清產核資專項審計報告2

固原市廣播電視臺：

　　我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和資產清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產清查結果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結果報告如下。

　　一、基本情況

　　固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業(yè)和產業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務做好宣傳工作，負責廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負責廣播電視網絡多功能綜合業(yè)務的開發(fā)與應用，依法開展廣播電視廣告經營活動，負責廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

　　固原市廣播電視臺內設7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業(yè)編制68名，領導職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。

　　固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

　　二、資產清查情況

　　固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等相關文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。

　　本次清查工作中，該單位召開了相關工作會議、成立了資產清查工作機構、制定了相關清查底稿與要求;在全面清查資產、負債、收支的基礎上，實施了各項債權債務的.核對，存貨、固定資產、無形資產的盤點等工作。

　　三、審計依據與審計內容

　　(一)資產清查依據

　　1、事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法(財政部令第36號);

　　2、行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

　　3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);

　　4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);

　　5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的通知》;

　　6、《事業(yè)單位會計制度》;

　　7、中國注冊會計師審計準則等。

　　8、資產清查有關其他制度規(guī)定。

　　(二)工作基準日

　　固原市廣播電視臺資產清查工作基準日是20xx年12月31日。

　　(三)審計內容

　　1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構代碼、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數(shù)量及人員結構等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產清查材料的核實工作。

　　2、資產賬務核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。

　　3、資產實物盤點核查。主要是在單位對各項資產進行全面的清理、核對和查實的基礎上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產總量的60%。

　　4、財產損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認定標準進行核查，在充分調查取證的基礎上進行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。

　　5、提交專項審計報告。會計師事務所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內容包括：被審計單位的基本情況，資產清查審計總體情況，資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況，對資產清查結果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或專項說明等。

　　四、審計結果

　　(一)資產清查審計總體情況

　　固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;經單位自查后的資產清查數(shù)17,606,055.53元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　經審計，該單位資產賬面數(shù)29,395,684.56元，負債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產清查數(shù)29,433,509.41元，負債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　(二)資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況

　　經審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產盤盈及資金掛賬損溢，資產損失清查情況如下：

　　資產損失審計情況

　　金額：元

　　損失資產項目資產變動數(shù)審計

　　損失金額已經濟鑒證待經濟鑒證無證據的

　　固定資產 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產損失審計情況的具體說明：經實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設備報損40,980.00元);盤虧固定資產1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經本所經濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經濟鑒證報告。

　　(三)審計意見

　　該單位本次資產清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產清查中的資產盤盈、資產損失和資金掛賬經審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　(二)其他應收款

　　1、應當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。

　　2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。

　　(三)預付賬款

　　1、應當實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。

　　2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。